23.Формы и методы контроля за субъектами налогообложения

В настоящее время в ст. 82 Налогового кодекса устанавливаются следующие формы проведения налогового контроля: —налоговые проверки; — получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; — проверки данных учета и отчетности; — осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); — другие формы (такие, например, как создание налоговых постов и т.д.).

Существуют различные методы налогового контроля, как-то: 1) общенаучные методы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие; 2) специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений (территорий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и т.д., применение которых характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность; 3) методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.

40.Формы налогового контроля и порядок его проведения. Производство по делу о налоговых правонарушениях Формы проведения налогового контроля закреплены в ст. 82 НК РФ. Основными формами налогового контроля являются налоговые проверки: получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;  проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).В зависимости от времени проведения контрольных мероприятий выделяют три основных вида налогового контроля: предварительный, текущий, последующий Производство по делам о налоговых правонарушениях — это особый процессуальный порядок деятельности налоговых органов по выявлению, расследованию, пресечению и предупреждению нарушений законодательства о налогах и сборах, а также привлечению виновных к ответственности, возмещению государству причиненного в результате противоправных действий ущерба. Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок, содержит в себе ряд последовательных этапов:1-й этап — представление налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки;2-й этап рассмотрение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа акта налоговой проверки и других материалов проверки, в том числе возражений налогоплательщика;3-й этап — принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки;4-й этап — вручение решения, принятого по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налогоплательщику (его представителю);5-й этап — направление налогоплательщику требования об уплате налога по результатам налоговой проверки. Принятие решения по результатам налоговой проверки осуществляется в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для направления возражений по акту налоговой проверки.

 

59.Характеристика элементов налоговой системы

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

субъект налога — налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;

срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени с учетом просроченного срока;

правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

11. Цели и методы выездных налоговых проверок

Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахожденияналогоплательщикаи на основании решения руководителя (заместителя руководителя)налоговой инспекции.

Существует 2 метода выездной налоговой проверки:

1) Сплошной

2) Выборочный

Как правило, налоговики применяют сплошной метод проверки, поскольку решения по результатам выборочных проверок могут быть признаны недействительными.

Цель выездной налоговой проверки практически такая же, как и камеральной: осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, за соблюдением законодательства о налогах и сборах, взыскание недоимок по налогам и пени, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предупреждение таких правонарушений