Плановый бюджет рабочего времени.

Параметры, единицы измерения	Сумма
1.Число рабочих дней в году	251
2.Среднее число дней невыходов на работу за год, из них - очередной отпуск - прочие невыходы	30 20 10
3.Продолжительность рабочего дня, час.	8
4.Бюджет рабочего времени, час. п.4 = (п.1 - п.2)*п.3	1768

Преимуществом применения бюджетного метода планирования является быстрота обнаружения отклонений реальных результатов деятельности от запланированных, и принятия необходимых управленческих решений для исправления ситуации. В бизнес – проекте рассчитанный денежный бюджет во многом определяет сроки его выполнения.

Для своей реализации бюджетный метод требует децентрализации процесса управления, индивидуальной ответственности работников и больших затрат на разработку, что относят к недостаткам метода.

4.2.2. Балансовый метод. Представляет собой метод, где взаимоувязаны два вида бюджетов: бюджет ресурсов, которыми располагает предприятие, и бюджет потребностей ресурсов, необходимых на плановый период. В итоге образуется сводный документ – баланс.

Баланс – это двусторонняя таблица, где слева располагается бюджет наличия ресурсов (источники), а справа – бюджет их потребностей (распределение).Итоговые суммы частей баланса должны быть равны. Это является обязательным требованием ко всем видам балансов, так называемое «балансовое уравнение», а взаимосвязь наличия ресурсов и их расхода есть главное достоинство метода. Виды балансов, которые можно разрабатывать, аналогичны видам бюджетов. Составляют как отчетные, так и плановые балансы (Табл. №5, №6). Как примеры в Табл. №5 представлен отчетный баланс рабочего времени менеджера ОАО «Газель» Кравченко С.А. за истекший календарный год, а в Табл. №6 - плановый материальный баланс по режущему инструменту (сверла) металлообрабатывающего цеха №5 завода «Сибкран» на третий квартал текущего года.

Таблица № 5

Отчетный баланс рабочего времени.

Наличие ресурса, единицы измерения	Сумма	Использование ресурса, единицы измерения	Сумма
1.Бюджет рабочего времени - дней (Табл. №1 п.1 - п.2) - часов	221 1768	1.Фактически отработано - дней - часов	211 1688
0	0	2. Очередной отпуск, дни	20
0	0	3.Прочие невыходы, дни - из них невыходы сверх плана, дни	20 10
0	0	4. Сверхплановые потери рабочего времени, час.	80
Баланс	1768	Баланс	1768

Из отчетного баланса рабочего времени Кравченко С. А. видно, что из плановых 221 рабочих дней фактически отработано 211 дней. Дни очередного отпуска использованы полностью, а число невыходов на работу (причины могут быть разные – и болезнь, и отсутствие по семейным обстоятельствам, и прогулы и т.д.) увеличилось в два раза, с 10 дней по плану до 20 дней фактически.

Таблица № 6

Плановый материальный баланс (сверла)

Источники ресурсов	Сумма, шт.	Распределение ресурсов	Сумма, шт.
1.Остаток на начало периода	30	1.Текущее потребление	350
2.Текущее поступление	325	2.Реализация на сторону	0
3.Экономия ресурсов, внутренняя	10	3.Резервы	30
4.Резервы	35	4.Остаток на конец периода	20
Баланс	400	Баланс	400

При построении баланса можно обнаружить, что ресурсов у предприятия в наличии меньше, чем потребность в них, т. е. налицо нарушение балансового равенства. Тогда предприятие изыскивает новые источники их поступления - сначала выявляются и подключаются к использованию внутренние, а затем внешние источники. Если проблему дефицита такими способами решить не удается, предприятие вынуждено снизить размер потребления ресурсов, тем самым механически уменьшить и свои конечные результаты.

4.2.3. Нормативный метод. Применяется в сочетании с балансовым методом, как его дополнение, или как самостоятельный метод. Он характеризуется тем, что на предприятии в процессе планирования применяется целая система норм и нормативов. Это нормы расхода материалов, нормы выработки и обслуживания, нормы численности и трудоемкости, производственных запасов, нормативы использования машин и оборудования, финансовые и налоговые нормы и нормативы - налоговая ставка акциза, ставка транспортного налога, ставка рефинансирования ЦБ (%) или ставка налога на прибыль (%).