Основные элементы налога

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают контрольные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

Объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

Субъект — налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

Источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

Ставка налога — важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки:

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные — средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

Регрессивные — средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее всего давит на лиц с большими доходами. Регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Срок уплаты — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пеня в за­висимости от просроченного срока.

Правила исчисления и порядок уплаты налогов — штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.

Налоговая политика государства

Налоговая политика — это совокупность экономических, фи­нансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также раз­вития экономики страны за счет перераспределении финансовых ресурсов.

Налоговая политика подчиняется решению социально-экономи­ческих проблем, особенно для каждого этапа развития общества, политического строя, зависящих от ряда объективных и субъектив­ных факторов, влияющих на историческое развитие. Задачами налоговой политики являются:

Обеспечение государства финансовыми ресурсами;

Создание условий для регулирования экономики страны на от­раслевом и региональном уровнях;

Сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения;

Налоговая поддержка решений, содействующих ускорению ры­ночных реформ;

Макроэкономическая стабилизация системы налогообложения. Результативность налоговой политики зависит от того, какие

Принципы государство закладывает в ее основу. К таким принци­пам относятся:

Обеспечение единства налоговой политики и налоговой системы;

Конституционность актов налогового законодательства;

Релятивность (гибкость) налоговых платежей;

Самостоятельность местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжений своими бюджетными средствами;

Равенство прав (равный подход ко всем налогоплательщикам);

Эффективность и справедливость взимания налога.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритет­ными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Выделяется три типа налоговой политики.

Первый тип— политика максимальных налогов. В этом слу­чае государство устанавливает достаточно высокие налоговые став­ки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансо­вых ресурсов.

Подобная налоговая политика проводится государством в экст­раординарные моменты его развития, такие как экономический кри­зис, война.

Максимализация налогов впоследствии приводит к резко нега­тивным явлениям. Повышение налогов ведет к снижению мотива­ции деятельности и не дает прироста государственных доходов, поскольку это приводит к укрывательству от налогообложения. Массовый характер приобретает «теневая» экономика.

Второй тип — политика оптимальных налогов. Она способству­ет экономическому развитию, обеспечивает благоприятный климат для развития предпринимательства и малого бизнеса. Но макси­мальное выведение предпринимательства из-под налогообложения ведет к ограничению социальных программ, поскольку государствен­ные доходы сокращаются.

Третий тип — налоговая политика, предусматривающая доволь­но высокий уровень обложения, но при значительной государствен­ной социальной защите, когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов.

При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются.

Основы налоговой политики закладываются на каждый финан­совый (бюджетный) год при принятии бюджета, ее проведение свя­зано с принятием новых законодательных и нормативных актов.

На Минфин России совместно с федеральным органом испол­нительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в об­ласти налогов и сборов, возложена задача разработки предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законода­тельства и совершенствовании налоговой системы страны.

Проведение налоговой политики обеспечивается с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база, система налоговых стимулов и некоторые другие.