Не являются плательщиками налога:

организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в установленном порядке на уплату единого налога на вменен­ный доход в сфере деятельности, по которой они перешли на уплату единого налога;

организации, перешедшие на упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности (за исключением случаев, предус­мотренных ст. 161 НК РФ, когда организации исполняют обя­занность по удержанию налога у источника выплат и уплаты его в бюджет, т. е. выполняют обязанности налогового агента);

сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;

с 1 января 2003 г. в связи со вступлением в действие гл. 26.2 НК РФ не являются плательщиками также предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Перечень операций, не подлежащих обложению НДС, опреде­лён ст. 149 НК РФ.

Это касается, в частности, реализации (а также передачи, вы­полнения, оказания для собственных нужд):

услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, го­сударственными и муниципальными учреждениями. При ока­зании услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелы­ми иными организациями, а также индивидуальными предпри­нимателями освобождение от налога не предусматривается;

услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, про­ведения занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях, при наличии лицен­зии. При оказании услуг по содержанию детей индивидуаль­ными предпринимателями освобождение от налога не предос­тавляется;

услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транс­портом общего пользования (за исключением такси, в том чис­ле маршрутного); морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (кроме такси) в пригородном со­общении;

услуг, оказываемых без дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.

(Услуги по. текущему ремонту указанных товаров, стоимость которых оплачивается потребителем, в полном объеме облагаются налогом.);

работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на исполь­зование кинопродукции, получившей удостоверение националь­ного фильма;

услуг страховых организаций по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

операции по проведению лотерей, по организации тотализато­ров и других основанных на риске игр;

услуг членов коллегий адвокатов. Оказание юридических ус­луг лицами, не являющимися членами коллегии адвокатов и осуществляющими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, облагается налогом в общем установлен­ном порядке;

научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда техноло­гического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций (основанием для освобождения этих ра­бот является хозяйственный договор);медицинских услуг, оказываемых медицинскими организаци­ями, за исключением косметических, ветеринарных и санитар­но-эпидемиологических. Основанием для освобождения от на­логов ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, фи­нансируемых из бюджета, являются: наличие лицензии, дого­вор на оказание этих услуг с указанием источника финансиро­вания и письменное уведомление заказчика, которому выделе­ны средства из федерального бюджета;

услуг по сохранению, комплектованию и использованию архи­вов, оказываемых архивными учреждениями и организациями. Эти услуги, оказываемые индивидуальными предпринимате­лями, от налога не освобождаются;

услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за ис­ключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Реализация некоммерческими образовательными организация­ми товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и при­обретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимо­сти от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного про­цесса;

услуг в сфере культуры и искусства (кроме индивидуального предпринимательства);

монет из драгоценных металлов (за исключением коллекцион­ных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностран­ных государств;

реализация путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздо­ровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории РФ, оформленных на бланках строгой отчетности;

ритуальных услуг, работ. Льгота при реализации похоронных принадлежностей предоставляется на основании перечня, ут­вержденного Правительством РФ;

услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

продуктов питания, непосредственно произведенных студенчес­кими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских до­школьных учреждений и реализуемых ими в указанных учреж­дениях, а также продуктов питания, непосредственно произве­денных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым. При реализации покупных товаров вышеперечисленными столовыми освобождение от налога не предоставляется.

При отпуске блюд собственного производства на сторону осво­бождение от налога также не предоставляется.

От уплаты НДС не освобождаются продукты питания, непос­редственно произведенные столовыми учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета (учреж­дений и организаций культуры и искусства, физкультуры и спорта, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения);

реализация предметов религиозного назначения в рамках рели­гиозной деятельности (за исключением подакцизных), а также организация и проведение религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий рели­гиозных организаций.

Не подлежат налогообложению: 1) Организации, среди работников которых инвалиды составляют не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %, имеют право на налоговое освобождение вне зависимости от территориальной сферы деятельности общественных организа­ций, сформировавших их уставный капитал. При определении права на освобождение от налогообложения указанными орга­низациями среднесписочная численность работников определя­ется без учета внешних совместителей и лиц, не состоящих в штате, выполняющих работы по договорам гражданско-право­вого характера.

В целях определения права на освобождение принимаются фак­тические показатели среднесписочной численности работающих на конец налогового периода.

От налога на добавленную стоимость не освобождается реализа­ция товаров (работ, услуг) общественными объединениями — участ­никами союза общественных организаций инвалидов, если эти объе­динения не имеют статус общественных организаций инвалидов.

Учреждения, единственными собственниками имущества ко­торых являются общественные организации инвалидов (союзы общественных организаций инвалидов), созданные для дости­жения образовательных, культурных, лечебно-оздоровитель­ных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвали­дам, их родителям, имеют право на освобождение от налога по товарам (работам, услугам), реализуемым ими непосредствен­но инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Реализация товаров (работ, услуг) иным лицам, в том числе

юридическим, облагается НДС в общеустановленном порядке.

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если списочная численность инвалидов среди их работников состав­ляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %. Перечень таких организаций определятся Правительством Российской Федерации.

Банковские операции банков и других кредитных организаций, имеющих лицензию Центрального банка Российской Федера­ции.

Отдельные банковские операции организаций, которые в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка РФ. Указанное освобождение от, налога распространяется на следу­ющие операции:

осуществление кредитных операций ломбардами, имеющими лицензию на этот вид деятельности;

предоставление в установленном законодательством порядке кредитов фондами поддержки малого предпринимательства субъектами малого предпринимательства;

предоставление в установленном законодательством порядке органами федеральной государственной службы занятости на­селения кредитов работодателям на организацию дополнитель­ных рабочих мест.

Реализация драгоценных камней в сырье (за исключением не­обработанных алмазов) для обработки предприятиям независи­мо от форм собственности для последующей продажи на экс­порт.

При реализации обрабатывающими организациями драгоцен­ных камней на внутреннем рынке, а не на экспорт, у организаций, реализующих драгоценные камни в сырье, операции по их реализа­ции облагаются налогом.

7) Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвоз­мездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08. 1995 г. № 135-Ф3 «О благо­творительной деятельности и благотворительных организаци­ях», за исключением подакцизных товаров. Причем такая передача товаров (работ, услуг) не подлежит об­ложению НДС только при представлении в налоговые органы сле­дующих документов:

договора (контракта) налогоплательщика с получателем благо­творительной помощи на безвозмездную передачу товаров (вы­полнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;

копий документов, подтверждающих принятие на учет получа­телем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

актов или других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рам­ках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг). Если получателем благотворительной помощи является физи­ческое лицо, в налоговый орган представляется документ, подтвер­ждающий фактическое получение этим лицом товаров (работ, ус­луг).

Направление денежных и других материальных средств, оказа­ние помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний бла­готворительной деятельностью не являются. Не подлежат налогообложению:

выдача беспроцентных займов;

плата за предоставление в заем денежных средств. Оказание услуг по предоставлению займа в иной форме облагается нало­гом;

проведение работ по тушению лесных пожаров;

реализация продукции собственного производства организаций в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оп­латы труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы. Указанные операции освобождаются от налогообложения при

условии, что удельный вес доходов от производства и реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей суммы доходов, полученных организацией за отчетный период.