- •Московская финансово-юридическая академия
- •Выпускная квалификационная работа
- •Оглавление
- •1.Методологические и законодательные основы организации учета доходов на предприятии……………………………………………………………………...4
- •2.Анализ и учет доходов организации на основе бухгалтерской финансовой отчетности за 2009- 2010 гг……………………………………………………....27
- •3. Учет и анализ доходов организации, и выявление возможностей их роста…………………………………………………………………………...…48
- •Методологические и законодательные основы организации учета доходов на предприятии
- •Классификация доходов предприятия
- •Операционные доходы
- •1.2. Классификация доходов для целей налогообложения
- •1.3.Анализ доходов организации
- •1.4. Учет доходов организации
- •1.5.Стратегия предотвращения несостоятельности (банкротства) фирмы и методы её прогнозирования
- •2. Анализ и учет доходов организации на основе бухгалтерской финансовой отчетности за 2009- 2010 гг.
- •2.1. Характеристика предприятия ооо «Зеленоградск-Транс 1»
- •2.2. . Анализ финансового положения ооо "Зеленоградск – Транс 1»
- •2.4. Анализ эффективности деятельности ооо "Зеленоградск - Транс 1"
- •Заемщики
- •Выводы по результатам анализа
- •3. Учет и анализ доходов организации, и выявление возможностей их роста
- •3.1. Учет и анализ доходов ооо «Зеленоградск-Транс1»
- •За Декабрь 2010г. Ооо «Зеленоградск-Транс 1»
- •3.2. Выявление возможностей роста доходов ооо «Зеленоградск-Тарнс1»
- •Заключение
За Декабрь 2010г. Ооо «Зеленоградск-Транс 1»
Субконто |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода | |||
Дебет |
Кредет |
Дебет |
Кредет |
Дебет |
Кредет | |
90.1 |
|
55,449,689.07 |
60,111,755.07 |
4,662,066.00 |
|
|
90.1.1 |
|
189,900.00 |
279,000.00 |
89,100.00 |
|
|
90.1.2. |
|
55,259,789.07 |
59,832,755.07 |
4,572,966.00 |
|
|
90.2 |
54,488,651.19 |
|
5,178,782.36 |
59,667,433.55 |
|
|
90.2.1 |
142,047.74 |
|
53,668.46 |
195,716.20 |
|
|
90.2.2 |
54,346,603.45 |
|
5,125,113.90 |
59,471,717.35 |
|
|
90.3 |
17,023.74 |
|
|
17,023.74 |
|
|
90.9 |
944,014.14 |
|
59,719,888.83 |
60,663,902.97 |
|
|
Итого развернутое Итого |
55,449,689.07
|
55,449,689.07
|
125,010,426.26 |
125,010,426.26 |
|
|
На счете 91 учитываются прочие доходы и расходы предприятия, также влияющие на финансовый результат. По кредиту счета 91 учитываются прочие доходы, по дебету – прочие расходы предприятия.
К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:
- 91.1 "Прочие доходы";
- 91.2 "Прочие расходы";
- 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
На субсчете 91.1 учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами. На субсчете 91.2. учитываются прочие расходы. Субсчет 91.9 предназначен для сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
В таблице № 18 представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 за декабрь 2010 г. (Приложение 8)
Таблица № 18 Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 91
Субконто |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода | |||
Дебет |
Кредет |
Дебет |
Кредет |
Дебет |
Кредет | |
91.1 |
|
113,356.09 |
118,596.09 |
5,240.00 |
|
|
91.2 |
135,289.26 |
|
48,618.00 |
183,907.26 |
|
|
91.9 |
|
21,933.17 |
183,907.26 |
161,974.09 |
|
|
Итого развернутое Итого |
135,289.26
|
135,289.26 |
351,.121.35 |
351,121.35 |
|
|
Обобщение информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период происходит на сч. 99 «Прибыли и убытки».
Конечный финансовый результат складывается под влиянием:
- финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);
- финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);
-операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);
- внереализационных прибылей и убытков;
- чрезвычайных доходов и расходов.
К счету 99 «Прибыли и убытки» открываются следующие субсчета:
- 99.1 «Прибыли и убытки» – предназначен для обобщения информации о финансовых результатах деятельности организации в отчетном году, за исключением сумм налога на прибыль3;
- 99.2 «Налог на прибыль» - предназначен для обобщения информации о расчете налога на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный результат отчетного периода.
Таблица № 19 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 99 за декабрь 2010 г.
Субконто |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода | |||
Дебет |
Кредет |
Дебет |
Кредет |
Дебет |
Кредет | |
99.1 |
|
921,935.78 |
957,367.32 |
35,431.54 |
|
|
99.2 |
6,112.00 |
|
6,355.00 |
12,467.00 |
|
|
99.2.1 |
6,112.00 |
|
6,355.00 |
12,467.00 |
|
|
Итого развернутое Итого |
6,112.00
|
921,935.78 915,823.78 |
963,822.32 |
47,898.54 |
|
|
Из таблицы 19 следует, что на начало декабря 2010 года финансовый результат составляет (прибыль) составляет 915823,78 руб. В декабре ООО «Зеленоградск-Транс 1» получило прибыли (за исключением суммы налога на прибыль) 35431,54 руб.
Анализ прибыли организации
Финансовый результат деятельности компании выражается в изменении величины ее собственного капитала за отчетный период. Способность компании обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой финансовых показателей, представленных в форме № 2. Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность функционирования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, финансовой и инвестиционной.
Показатели для анализа и оценки уровня и динамики прибыли ООО «Зеленоградск-Транс 1» представлены в таблице составленной на основании «Отчета о прибылях и убытках» за 2010 год.
Таблица № 20 . Анализ динамики финансовых результатов за 2010 г.
Показатель
|
Код стр. |
2009 год
|
2010 год
|
Отклонение | |
абс. |
в % | ||||
Выручка (нетто) от продаж |
010 |
56 559 |
60 100 |
3 541 |
6,26% |
Себестоимость |
020 |
-56 369 |
-60 021 |
-3 652 |
6,48% |
Валовая прибыль |
029 |
190 |
79 |
-111 |
-58,42% |
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
190 |
79 |
-111 |
-58,42% |
Прочие операционные доходы |
090 |
63 |
118 |
55 |
87,30% |
Прочие операционные расходы |
100 |
-210 |
-188 |
22 |
-10,48% |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
43 |
9 |
-34 |
-79,07% |
Налог на прибыль |
150 |
0 |
-12 |
-12 |
- |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
190 |
43 |
-3 |
-46 |
-106,98% |
Выручка от продаж на 2010 год составила 60100 тыс.руб, что на 6,26 % больше, чем в 2009 году. Предприятие получило валовую прибыль за анализируемый период в размере 79 тыс.руб. и это на 111 тыс.руб (58,42%),чем в 2009 году. Это произошло за счет роста себестоимости продукции на 3 652 тыс.руб.
Стремительное снижение валовой прибыли обусловлено тем, что выручка от продаж падает более высокими темпами, чем себестоимость.
Прибыль от продаж в отчетном периоде снизилась такими же темпами, как и валовая прибыль – на 58,42% по сравнению с прошлым периодом.
Анализ рентабельности ООО «Зеленоградск-Транс 1»
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Показатели рентабельности, которые необходимо использовать при оценке эффективности предприятия включают следующие показатели: рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность продаж, рентабельность собственных средств и внеоборотных активов.
Система показателей рентабельности, представленная в таблице позволяет комплексно оценить доходность различных направлений деятельности компании.
Таблица № 21. Система показателей рентабельности
№ п/п |
Показатели рентабельности |
за 2009 г. |
за 2010 г. |
отклонение |
1. |
Рентабельность продаж (R1) |
|
|
|
1.1. |
по прибыли от продаж |
0,34% |
0,13% |
-0,21% |
1.2. |
по балансовой прибыли до налогообложения |
0,08% |
0,01% |
-0,06% |
2. |
Рентабельность собственного капитала (R2) |
|
|
|
2.1. |
по балансовой прибыли |
126,47% |
29,03% |
-97,44% |
2.2. |
по чистой прибыли |
126,47% |
-9,68% |
-136,15% |
3. |
Рентабельность активов (R3) |
|
|
|
3.1. |
по балансовой прибыли |
0,29% |
0,04% |
-0,25% |
3.2. |
по чистой прибыли |
0,29% |
-0,01% |
-0,31% |
Как следует из таблицы, в зависимости от того, с чем сравнивается выбранный показатель прибыли, все коэффициенты рентабельности условно разделены на три группы:
I. Показатели рентабельности основной деятельности.
II. Показатели рентабельности капитала.
III. Показатели рентабельности активов.
Существуют различные методики оценки коэффициентов рентабельности в зависимости от того, какой из показателей прибыли заложен в основу расчетов. Представляется целесообразным для анализа использовать два наиболее распространенных варианта расчета показателей рентабельности: по прибыли от продаж и балансовой прибыли для рентабельности основной деятельности и по балансовой и чистой прибыли для рентабельности активов и капитала.
Показатели I группы характеризуют прибыльность (или доходность) основной деятельности, т.е. производства и реализации продукции.
Рентабельность продаж R1 показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. выручки от продаж. Как видно из таблицы, в 2009 году рентабельность продаж по прибыли от продаж составила 0,34 %прибыли от продаж,а по балансовой прибыли рентабельность равна 0,08 %.. В отчетном году рентабельность продаж по прибыли от продаж составила 0,13% ,что на -0,20% меньше , чем в 2009 году. Снижение этого показателя свидетельствует об уменьшении эффективности основной деятельности и неблагоприятной ценовой конъюнктуре. Показатель R1 по балансовой прибыли снизился на -0,06% и составил 0,01%. Снижение данного показателя обусловлено результатами по операционной деятельности и внереализационным операциям, эффективность которых в отчетном периоде снизилась.
Рентабельность собственного капитала R2 показывает эффективность использования собственного капитала, другими словами это доля прибыли в собственном капитале. Этот показатель позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных средств и размером прибыли, полученной от их использования. Значение коэффициента R4 в 2009 году составляло по балансовой прибыли 126,47 по чистой 126,47%. Это означает, что на каждый рубль собственного капитала в прошлом году приходилось 1 руб. 26 коп. балансовой и чистой прибыли. В анализируемом году значения R2 составили соответственно 29,3 и – 9,68%. Данные показатели говорят о том, что в 2010 году на каждый рубль собственного капитала, авансированного в деятельность компании приходится около 29 коп. балансовой прибыли или -0,9 коп. чистой прибыли.
Рентабельность активов R3 показывает эффективность использования всего имущества предприятия независимо от источников привлечения средств. Показатели III группы характеризуют эффективность использования средств организации и при их расчете используются данные об имуществе и средствах предприятия, находящиеся в активе баланса. Значения показателя R7 в 2009 году, рассчитанные на основе балансовой и чистой прибыли, составили 0,29% и 0,29% соответственно. По результатам деятельности в 2010 году рентабельность активов составила 0,04% по балансовой прибыли и -0,01% по чистой.
Подводя итог, можно отметить, что в течение анализируемого периода произошло уменьшение рентабельности по всем направлениям системы показателей рентабельности, что говорит о снижении отдачи на вложенный капитал и повышении эффективности использования всех видов ресурсов.