Назначение, цель и задачи бюджетирования

Разработка различных финансовых планов (в форме бюджетов) составляет основу финансового управления предприятием и реализуется в процессе бюджетирования.

Как показывает практика развитых стран, использование планирования создает для корпораций следующие преимущества:

• делает возможным подготовиться к использованию будущих благоприятных условий на товарном и финансовом рынках;

• проясняет многие возникающие проблемы;

• стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

• улучшает координацию действий между структурными подразделениями предприятия; увеличивает возможности в обеспечении его специалистов полезной для них информацией;

• способствует более эффективному распределению ресурсов и усилению контроля в корпорации.

Финансовый план — обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных ресурсов предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) периоды. Он может включать в себя прогноз финансовых ресурсов на два-три года (например, в рамках инвестиционного плана).

Бюджет — оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года (на декаду, месяц, квартал), отражающий расходы и поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Он является инструментом финансового планирования (прогнозирования) и контроля за деятельностью компании и ее структурных подразделений.

Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).

Бюджетирование капитала — процесс разработки отдельного бюджета по управлению капиталом предприятия, источникам формирования капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса). Например, прогноз баланса активов и пассивов (на конец предстоящего квартала, полугодия, года).

Бюджетный контроль — текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, активов и пассивов, определенных плановым бюджетом.

Смета — форма планового расчета, определяющая потребность предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. Например, смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой показателей. Данный термин широко использовался в плановой экономике при разработке техпром-финплана предприятия.

Ключевая цель бюджетирования — обеспечение производственно-коммерческого процесса необходимыми как по объему, так и по структуре денежными ресурсами. Для достижения этой главной цели должны быть решены следующие основные задачи:

• определение объектов бюджетирования;

• разработка системы бюджетов — операционных и финансовых;

• вычисление соответствующих показателей бюджетов;

• расчет необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия;

• определение величины внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов их дополнительного привлечения;

• прогноз доходов, расходов и капитала предприятия;

• анализ и оценка деятельности отдельных подразделений осуществляют на базе показателей, утвержденных для каждого из них.

В общей системе бюджетов выделяют основной (консолидированный) и локальные бюджеты. Основной бюджет — это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. На практике его часто называют мастер-бюджетом.

Мастер-бюджет - финансовый план развития предприятия, с помощью которого регулируют, координируют и контролируют во временном аспекте использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, все основные фазы производственного цикла: план закупок, производственную программу, план продаж и др.

Локальные бюджеты служат исходной информационной базой для разработки основного бюджета.

Процесс бюджетирования носит непрерывный или скользящий характер. Исходя из плановых финансовых показателей в течение текущего финансового года (до наступления планового периода) разрабатывают систему квартальных бюджетов. В рамках квартальных бюджетов составляют месячные бюджеты (с подекадной разбивкой показателей). Такое скользящее бюджетирование гарантирует непрерывность оперативного финансового планирования на предприятии.

Основная идея системы бюджетирования состоит в том, что ключевые параметры экономической деятельности предприятия уточняют на уровне его отдельных структурных подразделений (филиалов) по информации о видах доходов и расходов. Для этого создают соответствующие центры ответственности: доходов, расходов, прибыли и инвестиций.

Центр ответственности — это набор статей бюджета предприятия (объединенных по общему признаку), за планирование и выполнение которых несет ответственность один из ведущих менеджеров фирмы или руководитель структурного подразделения.

На российских предприятиях могут быть выделены следующие типы центров ответственности:

• центр затрат (место их возникновения);

• центр доходов и затрат (или центр финансового учета);

• центр прибыли (центр финансовой ответственности);

• центр инвестиций (отдел капитального строительства).

В рамках процесса бюджетирования руководитель центра ответственности отвечает за:

• организацию планирования и нормирования вверенного ему набора статей;

• правильность расчета соответствующих статей бюджета;

• контроль по выполнению плановых параметров статей бюджета;

• принятие решений по устранению отклонений плановых статей бюджета от фактических параметров (если такие отклонения превышают 5%).

Преимущества бюджетирования:

• определяет деятельность предприятия в целом путем координации работы ведущих специалистов, отделов и служб;

• оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива;

• позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;

• позволяет менеджерам низового звена понять свою роль на предприятии;

• предоставляет пользователям более реальную информацию за счет помесячного планирования показателей бюджетов структурных подразделений (об объеме доходов, расходов, прибыли и др.), чем бухгалтерская и статистическая отчетность;

• в рамках утвержденных месячных бюджетов структурным подразделениям предприятия предоставлена большая самостоятельность в использовании средств;

• минимизация числа показателей бюджетов позволяет снизить затраты рабочего времени персонала финансово-экономических служб предприятия;

• позволяет более эффективно расходовать денежные ресурсы предприятия, что особенно важно в условиях их дефицита.

При внедрении системы бюджетирования у предприятия могут возникнуть определенные трудности:

• высокие затраты на разработку и реализацию данной системы;

• конфликты между менеджерами структурных подразделений и специалистами финансово-экономических служб;

• стремление получить больше ресурсов для реализации бюджета;

• распространение недостоверной информации о бюджетах по неформальным каналам и др.

Роль бюджетов в финансовом управлении и принятии решений определяется следующими аспектами:

• помощь в планировании хозяйственных операций;

• координация в деятельности различных подразделений и обеспечение гармоничности их развития;

• необходимость в доведении планов до руководителей' различных центров ответственности;

• стимулирование (мотивация) труда руководителей (ведущих менеджеров) по достижению целей предприятия;

• оценка эффективности работы руководителей и специалистов.