Налог на прибыль.

Налоговой базой при исчислении налога на прибыль (таблица 18) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения необходимо из величины прибыли от реализации работ вычесть сумму налога на имущество (таблица 17). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

Таблица 18 – Расчет налога на прибыль (руб.)

№ п/п	Показатели	Квартал					Итого
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	Прибыль от реали зации	215501	209259	222243	219122	866125
2	Налог на имущество	1416,14	1324,14	1424,37	1466,6	5631,25
3	Прибыль до налогообложения	214084,86	207934,86	220818,63	217655,4	860493,75
4	Налог на прибыль	42816,97	41586,97	44163,73	43531,08	172098,75
5	Чистая прибыль	171267,89	166347,89	176654,9	174124,32	688395,0

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей.

Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат бюджета движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой составим сводный бюджет по оплате налоговых платежей (таблица 19).

Платежи во внебюджетные фонды регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) – на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 15-го числа месяца следующего за месяцем начисления. Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода равная 1/3 начисленных в этом квартале платежей во внебюджетные фонды. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в первом квартале.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20 числа месяца следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.

Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т.е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке бюджета не будем рассчитывать ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т.е. в следующем квартале. В первом квартале необходимо погасить, имеющуюся на начало года, задолженность в бюджет по налогу на прибыль.

Таблица 19 – Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (руб.)

№	Показатели	Квартал					Итого
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	Счет 69:
	Остаток на начало	1300,00	8753,0	8172,3	8417,1	8343,4
	Начислено	26259,1	24516,9	25251,3	25030,2	101057,5
	Оплачено (сч.69)	18806,1	25097,6	25006,5	25103,9	94014,1
	Остаток на конец	8753,0	8172,3	8417,1	8343,4	8343,4
2	Счет 68: НДС
	Остаток на начало	0,00	4204,12	19016,16	20350,56	21215,52
	Начислено	215784	210456	221112	218448	865800
	К зачету	203171,64	153407,52	160060,32	154801,44	626440,92
	В бюджет	12612,36	57048,48	61051,68	63646,56	239359,08
	Оплачено	188955,16	81547,00	97674,24	90289,92	458466,32
	Остаток на конец	4204,12	19016,16	20350,56	21215,52	21215,52
3	Счет 68: Налог на имущество
	Остаток на начало	0,00	1416,14	1324,14	1424,37	0,00
	Начислено	1416,14	1324,14	1424,37	1466,6	5631,25
	Оплачено	0,00	1416,14	1324,14	1424,37	4164,65
	Остаток на конец	1416,14	1324,14	1424,37	1466,6	1466,6
4	Счет 68: Налог на прибыль
	Остаток на начало	2600,00	42816,97	41586,97	44163,73	2600,00
	Начислено	42816,97	41586,97	44163,73	43531,08	172098,75
	Оплачено	2600,00	42816,97	41586,97	44163,73	131167,67
	Остаток на конец	42816,97	41586,97	44163,73	43531,08	43531,08
5	Итого: Счет 68
	Остаток на начало	2600,00	48437,23	61927,27	65938,66	2600,00
	Начислено	260017,11	253367,11	266700,1	263445,68	1043530,00
	Оплачено	191555,16	125780,11	140585,35	135878,02	593798,64
	Остаток на конец	48437,23	61927,27	65938,66	66213,2	66213,2