1. Бюджет продаж.

Составим бюджет продаж (Таблица 2).

В бюджете продаж отражаются запланированные на бюджетный период:

• Объем реализованной продукции (работ, услуг)

• Ассортимент продукции

• Цена и выручка от реализации

Таблица 2. Бюджет продаж.

№	Показатели	Квартал					Итого за год
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	Объем продаж, шт.	8100	7900	8300	8200	32500
2	Цена, ден.ед.	148	148	148	148	148
3	Выручка от реализации, ден.ед.	1198800	1169200	1228400	1213600	4810000
4	НДС, руб.	215784	210456	221112	218448	865800
5	Выручка с НДС,руб.	1414584	1379656	1449512	1432048	5675800

На втором этапе рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ:

32500,0 кв.м. * 148 руб. = 4810 000 руб.

На третьем этапе начисляем налог на добавленную стоимость (ставка налога 18%):

В рассматриваемом примере 60% от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 40% в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчётов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в таблице 3.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств. Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д. с учетом безнадежных долгов.

Таблица 3. Бюджет погашения дебиторской задолженности.

№	Показатели	Кварталы					Итого за год
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	ДЗ за 2013	6300				6300
	1 квартал	848750,4	704166,4			1552916,8
	2 квартал		827793,6	551862,4		1379656
	3 квартал			869707,2	579804,8	1449512
	4 квартал				859228,8	859228,8
2	Итого денежных поступлений	855050,4	1531960	1421569,6	1439033,6	5247613,6

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения ДЗ (поквартально) от реализации продукции в 1 квартале и впоследствии найдут отражения в бюджете денежных средств.

2. Бюджет производства.

Производственная программа зависит от:

• Планового объема реализации

• Величины запасов готовой продукции.

Соотношение объемов реализации:

Объем производства= Объем продаж + Товарные остатки на конец периода – Товарные остатки на начало периода

Прогнозный объем продаж берется из предыдущей стадии разработки общего бюджета.

Бюджет производства – план выпуска продукции, работ, услуг в натуральных показателях.

Таблица 4. Бюджет производства.

№	Показатели	Кварталы					Итого за год
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	Плановый объем продаж, шт.	8100	7900	8300	8200	32500
2	Остатки ГП на конец периода	790	830	820	760	3200
3	Остатки ГП на начало периода	810	790	830	820	3250
4	Планируемый объем с учетом запасов	8080	7940	8290	8140	32450

Бюджет производства является базовым для:

• Бюджета прямых материальных затрат

• Бюджета прямых трудовых затрат

• Бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.