Бюджет по налогам

Все предприятия, независимо от организационно правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды.

Бюджет фирмы «Стройсервис» формируется в соответствии с действующим налоговым законодательством. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: взносы во внебюджетные фонды, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Таблица № 12. Бюджет по взносам во внебюджетные фонды.

№ п/п		Показатели		Квартал			Итого
1		2		3			4
1	Остаток на начало периода	1300,00	0,00		0,00	0,00		1300,00
2	Социальные взносы:
рабочие		17909,1	17466,9		18351,3	18130,2		71857,5
производственный персонал		1800	1800		1800	1800		7200
АУП		5250	5250		5100	5100		20700
3	Итого начислено	26259,1	24516,9		25251,3	25030,2		101057,5

Взносы во внебюджетные фонды начислены по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно производственный персонал. Социальные взносы, начисленные на заработную плату рабочих основного производства (таблица 7), включается в расчет переменной производственной себестоимости (таблица 10). Социальные взносы, начисленные на заработную плату производственного персонала (таблица 8), включается в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (таблица 12). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно управленческого персонала (таблица 11) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (таблица 12).

Налог на добавленную стоимость

Учитывается в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим делением, бюджет по налогу на добавленную стоимость будет состоять из двух частей. В первой части (таблица 14) сформируем бюджет по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту – суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1.01.2006г., после внесения изменений в НК РФ, у налого-плательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретённым ТМЦ до фактической оплаты товаров).

На первом этапе разработки данного бюджета необходимо учесть остаток на начало периода по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», который показывает, что часть приобретенных ценностей не были оприходованы в предыдущем периоде. Согласно условия эти товарно материальные ценности будут оприходованы в первом квартале, следователь но, сумму НДС нужно поставить к возмещению в первом квартале.

На начало планируемого периода у предприятия имеется остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в сумме 2103,0 руб. (баланс на начало года).

Затем, отражаем НДС: по приобретаемым материалам (таблица 5, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (таблица 10, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций таблица 19, строка 2).

После того как отражен НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Как мы уже говорили, с 1.01.2006г. возмещению подлежат все суммы НДС по оприходованным ценностям. При этом не забываем сумму остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на начало года поставить к возмещению в первом квартале.

Таблица 13 – Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»), руб.

№ п/п	Показатели	Квартал					Итого
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	Остаток на начало периода	2103				2103
2	НДС по приобретенным ценностям и услугам:
	материалы	153584,64	150923,52	157576,32	152317,44	614401,92
	управленческие расходы	2484	2484	2484	2484	9936
	новое оборудование	45000
3	Итого НДС по приобре тенным ценностям	201068,64	153407,52	160060,32	154801,44	624337,92
4	НДС к возмещению:	153584,64	150923,52	157576,32	152317,44	614401,92
	материалы управленческие расходы	2484	2484	2484	2484	9936
	новое оборудование	45000
5	Итого к возмещению	203171,64	153407,52	160060,32	154801,44	626440,92

Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на конец года нет.

Во второй части бюджета по налогу на добавленную стоимость сформируем бюджет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС (таблица 15). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету – суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и суммы перечисленного налога).

Таблица 15 – Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), руб.

№ п/п	Показатели	Квартал				Итого
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	НДС начисленный	215784	210456	221112	218448	865800
2	НДС к возмещению	203171,64	153407,52	160060,32	154801,44	626440,92
3	Остаток на конец периода	12612,36	57048,48	61051,68	63646,56	239359,08

НДС начисленный, то есть причитающийся в бюджет, берем из бюджета продаж (таблица 1, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле: остаток на начало + НДС начисленный – НДС к возмещению. Эту сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС на конец четвертого квартала – это остаток на конец года.