1 Глава. Бюджет фирмы «Ремстрой».

Рассмотрим процесс формирования годового бюджета с поквартальной разбивкой на конкретном примере фирмы «Рембытстрой», специализирующегося на выполнении облицовочных работ керамической плиткой.

На начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки:

− Основные средства (01) – 100 000 руб.;

− Амортизация основных средств (02) – 28 000 руб.;

− Материалы (10) – 9460 руб.;

− Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) – 2103 руб.;

− Денежные средства (50,51) – 7 000 руб.;

− Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) – 12410 руб.;

- Расчеты с покупателями и заказчиками(62) – 6300 руб.;

- Расчеты по налогам и сборам( 68 субсчет» Налог на прибыль») – 2600 руб.;

- Расчеты по соц. страхованию и обеспечению(69) – 1300 руб.;

- Уставный капитал (80) – 85000 руб.;

- Нераспределенная прибыль (80) - ?

В скобках указаны номера соответствующих бухгалтерских счетов. Для разработки бюджета на предстоящий период имеется информация по шести блокам: продажи, производство, управление, финансы, налоги, инвестиции.

«Продажи». Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ – 148 руб. (без налога на добавленную стоимость). Ожидается, что за выполненные работы 60% выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 40% в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало бюджетного периода будет полностью погашена в первом квартале. Норма расхода керамической плитки на ед. работ равна 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале.

«Производство»

Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого года:

Уровень запасов, кв.м. – 760

Цена керамической плитки на планируемый год за 1 кв.м., руб. – 88

Планируемые объемы работ по кварталам, кв.м.:

1 квартал – 8100

2 квартал – 7900

3 квартал – 8300

4 квартал – 8200.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 75% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 25% – в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале.

Норма затрат труда по облицовочным работам составляет 0,67 часа на 1 кв. м.

Часовая заработная плата рабочих запланирована в размере 11,0 руб.

Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 2,4 руб. за 1 час работ.

В состав постоянных ОПР входят:

− заработная плата вспомогательных рабочих в размере 6000 руб. в квартал;

− амортизационные отчисления основных средств – 3000 руб. в квартал;

Заработная плата рабочим и все накладные расходы должны быть оплачены в том же периоде, в котором были произведены.

«Управление». Расходы по аренде офисного помещения составляют, руб.:

1 квартал – 2500

2 квартал – 2500

3 квартал – 2500

4 квартал - 2500;

оплачиваются в том же периоде.

Заработная плата административно управленческого персонала (АУП) – 17 500 руб. в первом и во втором квартале, в третьем и четвертом квартале – 17000 руб. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Расходы по рекламе составляют 11300 руб. в квартал. Оплачиваются в том же периоде, в котором начислены.

«Финансы». Согласно решению финансового менеджера фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее 50 000 руб. Имеется возможность получить краткосрочный кредит под 22% годовых. Проценты по кредиту относятся на чистую прибыль предприятия.

«Налоги». Бюджет малого строительного предприятия формируется в со-ответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС – 18%), налог на имущество (ставка – 2,2%), налог на прибыль (ставка – 20%), социальные взносы во внебюджетные фонды (ставка – 30%). С 1.01.2006г. НДС начисляется по первой из двух дат: даты отгрузки или даты оплаты.

«Инвестиции». В 1 квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 250000 руб. (без учета НДС). Срок оплаты 2 квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в 1 квартале. Способ начисления амортизационных отчислений линейный, 10% в год.

Составим предварительный баланс предприятия: (Таблица 1)

Актив	Ден.ед.	Пассив	Ден.ед.
Основные средства	100000	Амортизация основных средств	28000
Материалы	9460	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	12410
НДС по приобретенным ценностям	2103	Расчеты по налогам и сборам	2600
Денежные средства	7000	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	1300
Расчеты с покупателями и заказчиками	6300	Уставный капитал	85000
Нераспределенная прибыль	4447
Баланс	1293100	Баланс	1293100