Бюджет прямых трудовых затрат.

Прямые затраты на оплату труда – затраты на заработную плату.

Бюджет прямых трудовых затрат составляется из следующих показателей:

• Бюджет производства

• Данные о производительности труда

• Ставки оплаты труда основного производственного персонала.

Таблица 7. Бюджет прямых трудовых затрат.

№	Показатели	Кварталы					Итого
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	Объем производства, шт.	8100	7900	8300	8200	32500
2	Норма затрат труда на ед.продукции,час.	0,67	0,67	0,67	0,67	0,67
3	Продолжительность производства, час	5427	5293	5561	5494	21775
4	Часовая оплата, ден.ед.	11,0	11,0	11,0	11,0	11,0
5	Начисленная з/п, ден.ед.	59697	58223	61171	60434	239525
6	Выплачено з/п, ден.ед.	59697	58223	61171	60434	239525
7	Начислены социальные взносы, руб.	17909,1	17466,9	18351,3	18130,2	71857,5

Бюджет общепроизводственных расходов.

Для целей планирования: ОПР делятся на 2 части: переменные и постоянные ОПР.

К переменным ОПР относятся – расходы, которые изменяются пропорционально объему производства.

Переменная часть ОПР планируется с помощью нормативов. Нормативом является сумма затрат на единицу базового показателя. Нормативы рассчитываются с учетом влияния различных факторов (инфляция, спрос и т.д.)

Постоянные ОПР – косвенные затраты труда, амортизационные отчисления, услуги сторонних организаций (например коммунальные платежи, аренда) и т.д.

Основой бюджетирования постоянных ОПР является сметное планирование, и лишь небольшая часть является расчетной (например, амортизация).

АМО по новому оборудованию

(250000*0,1)|4=6250 ден.ед. в квартал

Начиная с 2 квартала АМО будут

3000+6250=9250 ден.ед.

АМО включаются в себестоимость продукции и не оплачиваются, то есть вычитаются из общих ОПР.

Таблица № 8. Бюджет общепроизводственных расходов.

№	Показатели	Кварталы					Итого за год
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	Продолжительность производства, час	5427	5293	5561	5494	21775
2	Норма переменных ОПР.ден.ед./час	2,4	2,4	2,4	2,4	2,4
3	Переменные ОПР, ден.ед.	13024,8	12703,2	13346,4	13185,6	52260
4	Постоянные ОПР, ден.ед., в т.ч. АМО	6000 3000	6000 9250	6000 9250	6000 9250	24000 30750
4.1	Начислены социальные взносы, руб.	1800	1800	1800	1800	7200
5	Начислено ОПР, ден.ед.	23824,8	29753,2	30396,4	30235,6	114210
6	Оплачено ОПР, ден.ед.	19024,8	18703,2	19346,4	19185,6	76260

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции.

Калькуляция необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в отчете о прибылях и убытках.

Таблица №9. Калькуляция.

№	Статьи затрат	Норма на ед.	Цена, ден.ед.	Сумма, ден.ед.
1	ПМЗ	1,2	88	105,6
2	ПТЗ	0,67	11	7,37
3	Страховые взносы	0,67	3,3	2,21
4	Переменные ОПР	0,67	2,4	1,608
5	Итого			116,79