2.6. Анализ и показатели оценки эффективности использования фонда заработной платы.
Планированию фонда з/п предшествует анализ по выполнению плана по фонду з/п.
Основные задачи анализа:
* определение степени выполнения плана по фонду з/п, то есть установление экономии или перерасхода по фонду з/п в сравнении с планом и выявление причин отклонений от плана
* изучение состава и динамики фонда з/п и сравнение темпов роста фонда з/п с темпами роста т/о
* сравнение динамики средней з/п на одного работника с динамикой производительности труда
* расчет и оценка влияния основных факторов на фонд з/п
Последовательность анализа:
1) Изучение состава фонда з/п по видам выплат.
2) Изучение фонда з/п по источникам финансирования, то есть определение фонда з/п всего в сумме и в процентах к т/о, в том числе фонда з/п в издержках обращения (в сумме и в процентах к обороту) и фонд з/п за счет прибыли (в сумме и в процентах к обороту).
3) Расчет и оценка влияния факторов на фонд з/п.
4) Анализ эффективности использования фонда з/п и оценка эффективности применяемой в торговой организации системы материального стимулирования труда.
Основными факторами, влияющими на фонд з/п являются:
- изменение объема т/о
- изменение численности работников
- изменение средней з/п
Показатели эффективности использования фонда з/п:
1. Показатель стимулирования т/о (Ст).
Ст = Т / ФЗП
2. Показатель стимулирования прибыли (Сп).
Сп = П / ФЗП
3. Показатель стимулирования материальной заинтересованности работников (Смз).
Смз = ФЗП / СЧР
4. Уровень расходов на оплату труда (Ур).
Ур = (ФЗП / т/о) * 100
5. Коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда.
К = Iсз / I пт (индекс должен быть меньше единицы)
6. Интегральный показатель эффективности использования ФЗП.
I = корень квадратный от Ст*Сп
Расчет влияния факторов:
1) Влияние изменения объема т/о.
дельта ФЗП = (ТФ
(т/о факт.) * дельта Ур) / 100 (сумма
относительной экономии или перерасхода)
2) Влияние изменения численности работников.
дельта ФЗП = СЗбазис. * дельта СЧР (абсолютная экономия или перерасход), где
СЗбазис. - средняя з/п на одного работника по плану или в базисном периоде.
дельта СЧР - изменение среднесписочной численности работников в отчетном периоде по сравнению с планом или базисным периодом
3) Влияние изменения средней з/п.
дельта ФЗП = дельта СЗ * СЧРфакт. в отч. пер. (абсолютная экономия или перерасход)
Формула для расчета влияния ПТ и средней з/п на уровень расходов на оплату труда.
дельта Ур.опл. = ((дельта Тпр - дельта Тср.з.) * Ур.опл. баз.) / (100 + дельта Тпр)
дельта Ур.опл. - размер изменения уровня расходов на оплату труда в % к т/о в отчетном периоде по сравнению с планом или базисным
дельта Тпр - темп прироста ПТ в %
дельта Тср.з. - темп прироста средней з/п
Ур.опл. баз. - размер изменения уровня расходов на оплату труда в % к т/о в базисном периоде
Формула для расчета экономии расходов на оплату труда за счет повышения ПТ.
Эфз = (1 - (100 + дельта Зс) / (100 + дельта ПТ)) * ФЗПбаз. , где
Эфз - экономия расходов на оплату за счет роста ПТ
дельта Зс - прирост средней з/п в %
дельта ПТ - прирост ПТ в %
ФЗПбаз. - фонд з/п в базисном периоде
Для оценки эффективности применяемой системы оплаты труда рассчитывается ряд коэффициентов характеризующих использование ФЗП:
1. Коэффициент отношения индекса т/о к индексу суммы ФЗП.
2. Коэффициент отношения индекса прибыли к индексу ФЗП.
3. Коэффициент отношения индекса ПТ к индексу средней з/п.
4. Коэффициент отношения индекса прибыли на 1 работника к индексу средней з/п на 1 работника.
5. Коэффициент отношения индекса ФЗП к индексу численности работников.
Если эти коэффициенты превышают 1, то использование ФЗП считается эффективным, а применяемая система оплаты труда обеспечивает стимулирование т/о, прибыли и материальной заинтересованности работников.
Если коэффициенты оказываются меньше 1, то это свидетельствует о слабом воздействии применяемой системы оплаты труда на улучшение показателей хозяйственной деятельности и низкой экономической отдаче расходуемых средств на оплату труда.