10.3. Взгляды физиократов на финансы

В XVIII в. развитие финансовой науки связано с идеями физиократов.Французские ученыеФ. Кенэ, А. Тюрго, О. Мирабооказали серьезное влияние на теорию и практику хозяйствования. Выбор и постановка проблем о справедливости налогообложения, источниках дохода, размерах участия каждого гражданина в расходах государства стали существенным продвижением вперед. Взгляды физиократов исходили из того, что лишь земля дает чистый доход, а торговля и мануфактуры никаких новых ценностей не создают, поэтому единственный допустимый способ получения доходов – поземельный налог. Однако именно физиократы впервые показали взаимосвязь и взаимозависимость финансов и народного хозяйства, финансовой науки и теорий политэкономии.

Знаменитая экономическая таблица Ф. Кенэ(1694–1774), главы школы физиократов, отображает как единое целое процесс общественного воспроизводства, включающего производство, распределение, обмен и потребление продуктов. Он первым показал условия непрерывного производственного процесса и хотя дал таблицы простого воспроизводства, из примечаний видно, что Кенэ хорошо представлял процессы и простого, и расширенного воспроизводства. Он отмечал взаимосвязь сокращения воспроизводства с обложением. Среди причин, сокращающих производство, Кенэ в первую очередь называет те, которые связаны с налогами: плохая форма обложения, если последняя касается фермера; излишнее бремя налогов вследствие чрезмерных издержек по их взиманию; чрезмерные судебные расходы.

К. Марксписал о физиократах: «Эта школа… отвергает кольбертизм и вообще всякое вмешательство правительства в деятельность гражданского общества. Она позволяет государству жить только в порах этого общества, подобно тому как по учению Эпикура боги обитают в порах вселенной»⁷.

10.4. Идеи классиков политэкономии

Важнейший этап развития и политэкономии, и финансовой науки связан с именем А. Смита и его фундаментальным трудом «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776). А. Смит не выделяет финансовую науку из политэкономии, его экономическое учение представляет собой вторую фазу развития теории свободной конкуренции.

А. Смитбыл профессором нравственной философии, поэтому идеи индивидуализма и свободы он перенес из области философии и права в область политической экономии.

В отличие от физиократов Смит выделяет не один, а три источника народного богатства или три фактора производства – землю, труд и капитал, которые обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Пятую книгу своего труда он посвятил финансовому хозяйству, учению о финансах. Всего в книге три главы – о государственных расходах, государственных доходах, государственных долгах.

Государственные расходыон делит наимеющие общее значение(оборона и содержание королевской власти), которые оплачиваются за счет доходов общества, ирасходы, в которых заинтересованы отдельные лица(к ним он относил расходы по отправлению правосудия, расходы на народное образование). Эти мысли навели его на идею разделения государственного и местного хозяйства.

Доходы А. Смит делит на доходы от капиталов, предприятий и имущества государства, т. е. на налоговые и неналоговые. Прибыль должна принадлежать только классу капиталистов, которые через цензовых представителей в законодательных органах уступят часть ее государству.

Д. Рикардо,наиболее талантливый ученик А. Смита, в «Началах политической экономии и налогового обложения» создаетновую теорию налогов,связав ее с теорией ренты и заработной платы.

Суть такой теории в следующем: любые налоги на товары и зарплату приведут к росту заработной платы и вызовут понижение прибыли, хотя и в разной степени. Вывод – налоги в целом являются «великим злом» – с ростом налогообложения или увеличением правительственных расходов снижается уровень потребления, что обязательно отразится на производстве, поэтому задача правительства – всячески поощрять накопление капитала.

Таким образом, благодаря идеям классиков политэкономии в конце XVIII и начале XIX в. финансовая политика передовых стран, выражая интересы нового класса – буржуазии, провозгласила принцип невмешательства государства в хозяйственную жизнь.Следствием этого стало некоторое ограничение государственных расходов и налогообложения прибыли.

Последующий этап в развитии политэкономии связан с постепенным отходом от взглядов А. Смита на роль государства в экономике. Последний из представителей классической политэкономии – Д.С. Милль(1806–1873) понимал, что свободная конкуренция не может обеспечить решения ряда важнейших проблем, касающихся обеспечения индивиду достаточной прибыли. Без выполнения государством ряда функций (расходы по созданию инфраструктуры, развитию науки, созданию системы социального обеспечения и т. д.) невозможен социальный и экономический прогресс.

Швейцарец Ж. Сисмонди(1773–1842) из ярого сторонника государственного невмешательства превратился в противника такого подхода. «На наш взгляд, правительство должно быть защитником слабого против сильного, оно должно быть защитником того, кто не может защититься собственными силами».

За государством,как считал Сисмонди,должны оставаться как минимум четыре функции:

1) наведение общественного порядка, правосудия, обеспечение прав собственности;

2) организация общественных работ, благодаря которым можно пользоваться хорошими дорогами, широкими бульварами, качественной водой;

3) народное просвещение, поскольку дети получают воспитание, а у взрослых развивается уважение к религии;

4) национальная защита, обеспечивающая участие в выгодах, доставляемых общественным порядком⁸.

Эволюция взглядов на роль государства в то время дала толчок к развитию финансовой науки как науки о финансовом хозяйстве государства.

Финансовое хозяйство– это историческая форма организации удовлетворения коллективных потребностей.

Согласно идеям С.Ю. Витте, одного из наиболее ярких министров финансов России начала ХХ в., под финансами понималась «совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. Все материальные ресурсы, имеющиеся в распоряжении государства – его доходы, расходы и долги – это и есть финансы государства»⁹.

Ключевые финансовые инструменты – прямые или имущественные государственные доходы, косвенные доходы – налоги, регалии или государственные монополии, доходные права,исключительно принадлежащие верховной власти.

Государственные доходы– имущественные доходы, получаемые государством, регионом либо общиной непосредственно от своего имущества, иначе называемые фискальным имуществом или доменами.

В узком смысле государственное имущество включает недвижимые богатства: недвижимые имущества казны и обработанные земли, леса, рудники, промыслы (земледельческий и горный, фабричный, торговый, банковский и др.). К фискальному имуществу также относятся движимые богатства: военное имущество (оружие, корабли, лошади); карты, книги, картины, статуи и т. д.

К косвенным государственным доходамв XIX в. относили те, которые собираются принудительно с подданных: пошлины и налоги, именуемые податями. В середине XIX в. они были заменены системой налогов, которая охватила все население России.

Налоги– принудительные сборы, взимаемые государственной властью с отдельных лиц и хозяйствующих субъектов для покрытия общих государственных расходов без предоставления лицам, с которых эти сборы взимаются, какого‑либо специального эквивалента.

Пошлинаотличается от платы за частную услугу тем, что она взимается за услугу общественного характера (суд, почта), а от налога тем, что доходы от нее не превышают издержек по оказанию самой услуги.

Регалии– государство производит продукты и продает их по цене, которая выше цены в частном производстве. Этот излишек между ценой производства и ценой продажи и составляет налог (акциз), который уплачивается потребителем при покупке государственного товара (соляная, табачная, на азартные игры, питейная, на порох, алкоголь и т. д.). Конкуренция здесь не допускается либо крайне ограничивается.