- •1. Теория бухгалтерского учета
- •1.1. Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •Хозяйственные средства швейной фабрики на 01 февраля 20__ г.
- •Группировка активов организации
- •Источники формирования хозяйственных средств швейной фабрики на 01 февраля 20__ г.
- •Группировка пассивов организации
- •Хозяйственные средства ао «Росприборстрой» и источники их образования на начало отчётного месяца
- •Контрольные вопросы
- •1.2. Бухгалтерский баланс
- •Хозяйственные операции за февраль 200_ г.
- •Описание изменений бухгалтерского баланса
- •Изменения в бухгалтерском балансе и хозяйственные операции оао «Паритет»
- •Контрольные вопросы
- •1.З. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- •Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 февраля 200_ г.
- •Журнал хозяйственных операций за февраль 200_ г.
- •01 «Основные средства»
- •02 «Амортизация основных средств»
- •Шахматная оборотная ведомость
- •Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
- •Контрольные вопросы
- •1.4. Документация и инвентаризация как элементы метода бухгалтерского учета
- •Контрольные вопросы
- •2. Бухгалтерский (финансовый) учет
- •2.1. Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами
- •Журнал хозяйственных операций
- •Журнал-ордер по кредиту счета 51 «Расчетные счета»
- •Ведомость по дебету счета 51 «Расчетные счета»
- •Журнал-ордер по кредиту счета 55 «Специальные счета в банке»
- •Хозяйственные операции по кассе ооо «Паритет»
- •Журнал-ордер по кредиту счета 50 «Касса»
- •Ведомость по дебету счета 50 «Касса»
- •Контрольные вопросы
- •2.2. Учет расчетов с контрагентами (дебиторы, кредиторы, персонал)
- •Журнал хозяйственных операций
- •Журнал хозяйственных операций
- •Выписка из табеля рабочего времени за апрель 20__ г.
- •Выписка из нарядов на сдельные работы
- •Выписка из приказа о премировании работников в апреле 200__ г.
- •Выписка из личных карточек работников
- •Журнал хозяйственных операций
- •Контрольные вопросы по теме
- •2.3. Учет внеоборотных активов
- •Хозяйственные операции
- •Хозяйственные операции
- •Хозяйственные операции
- •Контрольные вопросы
- •2.4. Учет материально-производственных запасов
- •Хозяйственные операции
- •Определение средней себестоимости (взвешенная оценка) отпущенных материалов
- •Определение стоимости отпущенных материалов методом фифо
- •Упрощенный вариант оценки отпущенных материалов методом фифо
- •Контрольные вопросы
- •2.5. Учет кредитов и займов
- •Журнал хозяйственных операций
- •Контрольные вопросы
- •2.6. Учет финансовых вложений
- •Журнал хозяйственных операций
- •Расчет стоимости выбывающих ценных бумаг
- •Расчет стоимости выбывающих ценных бумаг
- •Контрольные вопросы
- •2.7. Учет затрат на производство продукции
- •Затраты организации за отчетный период
- •Распределение косвенных затрат
- •Калькуляция фактической производственной себестоимости
- •Журнал хозяйственных операций
- •Контрольные вопросы
- •2.8. Учет выпуска и продаж готовой продукции (работ, услуг), товаров
- •Журнал хозяйственных операций
- •Журнал хозяйственных операций
- •Журнал хозяйственных операций
- •Журнал хозяйственных операций
- •Контрольные вопросы
- •2.9. Учет финансовых результатов
- •Журнал хозяйственных операций
- •Журнал хозяйственных операций
- •Контрольные вопросы
- •2.10. Учет капитала
- •Журнал хозяйственных операций
- •Контрольные вопросы
- •2.11. Основы бухгалтерской отчетности организации
- •Исходные данные для составления отчета о прибылях и убытках
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Контрольные вопросы
1. Что относится к собственному капиталу?
2. Как происходит формирование и изменение уставного капитала организации?
3. За счет каких источников формируется добавочных капитал?
4. За счет каких источников создается резервный капитал и на какие цели он может использоваться?
5. Какие счета используются для учета наличия и изменения капитала организации?
6. Когда организация должна объявить об уменьшении капитала?
7. Какие ограничены величины уставного и резервного капиталов предусмотрены законодательством РФ?
8. Как организуется учет собственных акций, выкупленных акционерным обществом?
2.11. Основы бухгалтерской отчетности организации
Формирование бухгалтерской отчетности происходит на завершающем этапе учетного процесса.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм и в виде пояснительной записки.
Таким образом, полный комплект годовой бухгалтерской отчетности включает в себя:
1) форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
2) форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
3) форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
4) форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
5) форма № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу»;
6) форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».
Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Перечень показателей ф. № 2 определяется нормативными документами. В частности, в отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие. Типовая форма отчета приведена в прил. 2.
Отчет об изменениях капитала должен содержать числовые показатели о величине капитала на начало отчетного периода, об увеличении и уменьшение капитала и величине капитала на конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Задание 2.11.1
Составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Показатели бухгалтерского баланса сформировать, используя оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета. Отчет о прибылях и убытках составить, используя следующие данные.
Таблица 2.36
Исходные данные для составления отчета о прибылях и убытках
№п/п |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Код строки формы | |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года | |||
1. |
Стоимость проданной продукции собственного производства, в том числе НДС |
1 180 000 180 000 |
472 000 72 000 |
|
2. |
Себестоимость проданной продукции |
860 000 |
3 440 000 |
|
3. |
Сумма расходов, связанных со сбытом продукции (расходы на рекламу и расходы по доставке продукции покупателям) |
20 000 |
8 000 |
|
4. |
Проценты, начисленные банком за пользование деньгами, находящимися на расчетном счете швейной фабрики |
10 000 |
4 000 |
|
5. |
Сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду (сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности), в том числе НДС |
59 000 9 000 |
23 600 3600 |
|
6. |
Сумма, полученная от продажи материалов, в том числе НДС |
35 400 5 400 |
- - |
|
7. |
Сумма, полученная от продажи прав на объект нематериальных активов, в том числе НДС |
- - |
14 160 2160 |
|
Окончание табл. 2.36
№п/п |
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Код строки формы | ||
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года | ||||
8. |
Общая сумма положительныхкурсовых разниц, образовавшихся в учете, из них положительные курсовые разницы, которые возникли при расчетах с покупателями (без НДС) |
110 000
110 000 |
44 000
40 000 |
| |
9. |
В процессе демонтажа основного средства, стоимостью 50 000 руб., списаны и оприходованы ценности (детали) |
5 000 |
- |
| |
10. |
Сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду |
2 000 |
4 000 |
| |
11. |
фактическая себестоимость проданных материалов |
20 000 |
- |
| |
12. |
Первоначальная стоимость проданного нематериального актива (амортизация по этому объекту нематериальных активов не начислялась) |
- |
8 000 |
| |
13. |
Сумма налога на имущество, уплаченная за период |
20 000 |
10 000 |
| |
14. |
Сумма неустоек, уплаченных в соответствии с решениями суда, за несвоевременную оплату материалов |
6 000 |
2 000 |
| |
15. |
Сумма отложенных налоговых активов |
10 000 |
4 000 |
| |
16. |
Сумма отложенных налоговых обязательств |
1 800 |
600 |
| |
17. |
Налог на прибыль, начисленный за год |
59 440 |
27 080 |
| |
18. |
Сумма постоянных налоговых обязательств |
1 560 |
640 |
|
Процентов к уплате и доходов от участия в уставных капиталах других организаций в предыдущем и отчетном годах не было.
Форма Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках приведена в прил. 1 и 2 .
на |
|
20 |
|
г. |
Коды | |||||||||||||||||||||||||||||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата (год, месяц, число) |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||
Организация |
|
по ОКПО |
| |||||||||||||||||||||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||
Вид деятельности |
|
по ОКВЭД |
| |||||||||||||||||||||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||
|
по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Местонахождение (адрес) |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата утверждения |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата отправки (принятия) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Актив |
Код по- казателя |
На начало отчетного года |
На конец отчет- ного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
|
|
Основные средства |
120 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
Итого по разделу I |
190 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
Денежные средства |
260 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
Итого по разделу II |
290 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
|
|
Продолжение прил. 1
Пассив |
Код по- казателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчет- ного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
() |
() |
Добавочный капитал |
420 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
Итого по разделу V |
690 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
|
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
|
Арендованные основные средства |
910 |
|
|
в том числе по лизингу |
911 |
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов |
940 |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
|
|
Износ жилищного фонда |
970 |
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
|
|
|
|
|
|
Руководитель |
|
|
|
Главный |
|
|
|
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
бухгалтер |
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
« |
|
» |
|
20 |
|
г. |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2