Контрольные вопросы

 

1. Что такое «первичный учетный документ», «документирование», «документация», «документооборот»?

2. Какими законодательными и нормативными актами регламентируются требования к составлению  документов?

3. Какие реквизиты документов являются обязательными?

4. Как классифицируются первичные учетные документы?

5. Когда и как можно исправить ошибки, допущенные при составлении документов?

6. Что такое инвентаризация и какие виды инвентаризаций существуют?

7. Когда проведение инвентаризации обязательно?

8. Какие документы составляются в процессе инвентаризации и после ее проведения?

9. Как отражаются результаты инвентаризации?

10. В чем особенность проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, обязательств?

2. Бухгалтерский (финансовый) учет

2.1. Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

Денежные средства организации могут хранить на расчетных, валютных, специальных счетах в банках, а так же наличными в кассах.

Все свободные денежные средства организации независимо от формы собственности должны хранить в банках. Расчетные счета открываются предприятием, имеющим самостоятельный баланс и наделенным собственными оборотными средствами.

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем. Самой распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету движение денежных средств отражается в банковской выписке. Выписка из расчетного счета предприятия предоставляется клиенту банком и является основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Для учета операций по счетам в банке используются несколько счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета». Открытые аккредитивы, средства в чековых книжках отражаются на активном счете 55.

Получение наличных с расчетных, валютных счетов организации осуществляется по чековым книжкам. Порядок учета наличных и организации кассы регламентируется Инструкцией Центрального банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с предприятием. Денежную наличность сверх установленных лимитов необходимо сдавать в банк. При внесении на счета наличных денежных средств составляется Объявление на взнос наличными.

Оформление операций по движению денежных средств в кассе оформляется типовыми формами первичных учетных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ. При поступлении денег в кассу составляется приходный кассовый ордер. Выдача денежных средств сопровождается оформлением расходного кассового ордера, а при выдаче заработной платы – расчетной или расчетно-платежной ведомости. Формы приходного и расходного кассового ордеров приведены в прил. 5 и 6.

Для контроля за составлением приходных и расходных кассовых документов в организациях ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Выданные и принятые кассиром денежные суммы на основании первичных документов фиксируются в Кассовой книге (прил. 7). Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны. Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в Кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр служит отчетом кассира и ежедневно сдается в бухгалтерию для обработки. Он является основанием для отражения операций по дебету и кредиту счета 50 «Касса».

Из кассы предприятия наличные денежные средства могут выдаваться под отчет для осуществления мелких расходов организации, на командировочные расходы. Учет расчетов по суммам, выданным из кассы под авансовый отчет, осуществляется на счете 71 «Расчеты  с подотчетными лицами».

 

Задание 2.1.1.

 

Составить корреспонденцию счетов по учету движения денежных средств на счетах в банке (табл. 2.1).

Остаток денег в банке на 01.09.200_ г. 1 500 000 руб.

 

Таблица 2.1