2. Факторный анализ прибыли от продаж
Важным направлением анализа финансовых результатов служит исследование основной составляющей прибыли – прибыли от продаж, которое заключается в оценке влияния на прибыль от продаж формирующих ее факторов, из которых важнейшими являются:
цены (тарифы) на реализованную продукцию (работы, услуги);
физический объем реализованной продукции (работ, услуг);
себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);
Для анализа привлекается информация формы «Отчета о прибылях и убытках», а также данные об индексе цен на продукцию. Индекс цен определяется на основании статистических данных или по данным предприятия.
Таблица 4 – Исходные данные для анализа прибыли от продаж (тыс. руб.)
|
Показатели |
2010 год |
2011 год |
|
1. Выручка от продаж за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей |
Qpo |
Qp1 |
|
2. Полная себестоимость реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы |
So |
S1 |
|
3. Прибыль от продаж |
РПР О |
РПр 1 |
|
4. Индекс цен на продукцию |
Х |
Ip |
|
5. Выручка от реализации продукции в ценах предыдущего года |
Qpo |
Qp1(o) |
На основании данных таблицы проводится оценка влияния факторов в следующем порядке.
1.
Общее изменение прибыли от продаж,
РПР:
РПР
= РПР1
– РПРО, тыс.
руб.,
где РПР1, РПРО - прибыль от продаж продукции (работ, услуг) соответственно отчетного и предыдущего года, тыс. руб.
2.
Влияние на прибыль от продаж изменения
цен,
РРПР:
РРПР
= Qp1
- Qp1(o),
тыс. руб.
3.
Влияние на прибыль от продаж изменения
физического объема реализованной
продукции
РqПР:
,
тыс. руб., где Кр
– коэффициент роста физического объема
реализованной продукции, %.
При
определении Кр
исключается влияние цен на реализованную
продукцию, и данный показатель
рассчитывается по формуле:
.
4.
Влияние на прибыль от продаж изменения
себестоимости реализованной продукции,
:
,
тыс. руб.
5. Баланс отклонений:
По результатам проведенных расчетов формулируется вывод о характере влияния факторов, величине влияния и роли каждого фактора.
3. Анализ состава, структуры и динамики прочих доходов и расходов предприятия
Анализ прочих доходов и расходов заключается в оценке их состава, структуры и динамики. В ходе анализа выясняется подробный состав доходов и расходов, оценивается изменение их величины (по каждой отдельной статье), рассчитывается удельный вес каждой статьи в общей сумме соответственно доходов и расходов. Источником информации для проведения анализа прочих доходов и расходов являются данные аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Частично такая информация может быть получена и из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», в которой отдельными строками даются такие виды прочих доходов и расходов как проценты к получению и уплате и доходы от участия в других организациях, и, кроме того, из справки (расшифровок) к форме № 2, где могут отражаться курсовые разницы, списание дебиторской и кредиторской задолженности, прибыли и убытки прошлых лет и другие виды прочих доходов и расходов. Для проведения анализа составляются таблицы 5 и 6, по результатам расчетов выносится оценка структуры прочих доходов и расходов в отчетном и предыдущем году и ее изменения за анализируемый период, выделяются преобладающие виды доходов и расходов, раскрываются причины изменений.
Таблица 5 – Анализ состава, структуры и динамики прочих доходов
|
Виды прочих доходов |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % | |||
|
2010 год |
2011 год |
Изменение |
2010 год |
2011 год | |
|
1. Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
2. Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
3. Доходы от реализации основных средств и прочего имущества |
|
|
|
|
|
|
4. Доходы от сдачи имущества в аренду |
|
|
|
|
|
|
5. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности |
|
|
|
|
|
|
6. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
|
|
|
|
|
|
7. Полученные штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций |
|
|
|
|
|
|
8…. |
|
|
|
|
|
|
Итого: прочие доходы |
|
|
|
100 |
100 |
Таблица 6 – Анализ состава, структуры и динамики прочих расходов
|
Виды прочих расходов |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % | |||
|
2010 год |
2011 год |
Изменение |
2010 год |
2011 год | |
|
1. Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
|
2. Расходы от списания основных средств |
|
|
|
|
|
|
3. Налоги и сборы, относимые на финансовые результаты |
|
|
|
|
|
|
4. Сумма уценки производственных запасов |
|
|
|
|
|
|
5. Убытки от списания дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
|
6. Уплаченные штрафы, неустойки |
|
|
|
|
|
|
7…. |
|
|
|
|
|
|
Итого: прочие расходы |
|
|
|
100 |
100 |