3. Анализ динамики, состава, структуры и движения кредиторской задолженности

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Динамика КЗ анализируется за тот же период. Расчет ведется по кредиторской задолженности в целом, без разбивки по статьям, по его результатам характеризуются тенденции в динамике, оценивается направленность, интенсивность, равномерность изменений.

Таблица 7 – Оценка динамики кредиторской задолженности

Период (годы)	Средняя сумма кредиторской задолженности, руб.	Удельный вес в краткосрочных пассивах, %	Изменение, руб.	Темп роста, %
2009 г.			Х	Х
2010 г.
2011 г.
2011 г. к 2009 г.

После оценки динамики кредиторской задолженности переходят к рассмотрению ее состава и структуры (приводятся данные о величине задолженности по отдельным статьям на начало и конец года, определяется удельный вес каждой статьи в общем объеме задолженности, изменения сумм и удельных весов). Состав кредиторской задолженности анализируется по видам обязательств (статьям задолженности): поставщикам и подрядчикам; по векселям; дочерним и зависимым обществам; персоналу организации; бюджету по налогам и сбором; бюджету, государственным внебюджетным фондами по отчислениям на социальное страхование и пенсионное обеспечение; по авансам полученным; прочим кредиторам. Для проведения анализа могут использоваться данные аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 8 – Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Статьи дебиторской задолженности	На начало года		На конец года		Изменение		Темп роста, %
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Суммы, руб.	Удельного веса, %
Кредиторская задолженность – всего
в том числе:
поставщики и подрядчики
векселя к уплате
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность перед бюджетом
авансы полученные
прочие кредиторы

По результатам расчетов выделяют статьи кредиторской задолженности, имеющие наибольший удельный вес, характеризуют изменения в составе и структуре задолженности в течение года, раскрывают их причины.

Состав кредиторской задолженности, также как и состав дебиторской задолженности может быть проанализирован по основным кредиторам (организациям), видам налогов, сборов и обязательных платежей.

Проанализировав состав и структуру кредиторской задолженности, переходят к оценке ее движения (возникновения и погашения в течение анализируемого года). Движение кредиторской задолженности включает ее возникновение, погашение, списание, реструктуризацию, методика анализа абсолютных показателей движения аналогично методике анализа дебиторской задолженности.

Анализ абсолютных показателей движения кредиторской задолженности позволяет дополняется рассмотрением относительных показателей ее погашаемости (оборачиваемости). К таким показателями относятся: период погашения, коэффициент погашаемости (оборачиваемости) и доля КЗ в общем объеме краткосрочных обязательств (всех обязательств, пассивов).

Период погашения – характеризует скорость расчетов с кредиторами, среднее число дней погашения кредиторской задолженности:

, дней,

где - средняя за период величина кредиторской задолженности.

Доля кредиторской задолженности в объеме краткосрочных обязательств (всех обязательств, пассивов):

; ;,

где - средняя величина краткосрочных обязательств предприятия;

- средняя величина долгосрочных обязательств предприятия,

- валюта (итог) баланса.

Коэффициент оборачиваемости (погашаемости) – показывает, сколько раз происходило погашение кредиторской задолженности за анализируемый период:

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности целесообразно рассчитать за два года, сравнить их значения и вынести оценку происходящих изменений.

Таблица 9 – Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
1. Средняя величина кредиторской задолженности, руб.
2. Выручка от реализации продукции, руб.
3. Календарное число дней в периоде
4. Средняя величина краткосрочных обязательств, руб.
5. Период погашения кредиторской задолженности, дней (с. 5 = (с. 1 * с.3) : с. 2)
6. Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств (с. 6 = с. 1 : с. 4)
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (с. 7 = с. 2 : с. 1)