6.6. Налогообложение отпускных и компенсаций.

Налог на прибыль. Суммы исчисленного среднего заработка, сохраняемого за работником на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что данный отпуск предусмотрен законодательством РФ (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Страховые взносы в ФСС, ПФР, ОМС. С любых выплат, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода на каждого работника (ФЗ-212 от 24.07.2009г.).

Страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм) облагается оплата труда работников, начисленная по всем основаниям.

НДФЛ. Средний заработок, начисленный работнику за время отпуска, включается в его доход наравне с другими видами выплат и вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей (ст.208, ст. 210 НК РФ).

Вопрос 7. Начисление и выплата пособий

К наиболее распространенным пособиям, выплачиваемым за счет средств Фонда социального страхования, относятся:

1. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные)

2. Пособия гражданам, имеющим детей:

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

• единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью.

Пособия, выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается записью по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в следующем размере:

• имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;

• имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

• имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

Если сотрудник работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются ему каждым работодателем.

Если бывший сотрудник организации заболел в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, то пособие назначается и выплачивается ему работодателем по последнему месту работы, либо территориальным органом ФСС, в размере 60 процентов среднего заработка.

В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности (беременности и родам), включаются периоды работы, в течение которых гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

Пособие в размере 100% заработка независимо от страхового стажа:

• пособие при несчастном случае на производстве или профзаболевании;

• гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы Чернобыльской АЭС;

• гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

• гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствии ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

• гражданам из подразделений особого риска.

Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 15 лет при амбулаторном лечении:

• за первые 10 календарных дней – в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа;

• с 11-го календарного дня – в размере 50% заработка.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности:

• при страховом стаже до 5 лет (60% среднего заработка) –

• при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка) –

• при страховом стаже свыше 8 лет (100% среднего заработка) –

Максимальный размер пособия по беременности и родам:

• за календарный год.

• за полный календарный месяц.

Максимальный размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет: