Тема. Налог на доходы физических лиц.

Вопросы:

1. Экономическое значение НДФЛ.

2. Налогоплательщики (Ст.207 НК РФ)

3. Объект налогообложения (Ст.209 НК РФ). Доходы подлежащие и не подлежащие налогообложению (СТ 208, 217 НК РФ).

4. Налоговая база по НДФЛ (Ст. 210 НК РФ). Дата получения доходов (Ст. 223 НК РФ).

5. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды (Ст.211, 212 НК РФ)

6. Налоговые вычеты по НДФЛ (Ст. 218-221 НК РФ).

7. Налоговые ставки (Ст. 224 НК РФ).

8. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами (Ст. 225, 226 НК РФ)

9. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и адвокатами. (Ст. 227, 229 НК РФ).

Литература: Налоговый кодекс РФ, глава 23.

Вопрос 1.Экономическое значение ндфл.

НДФЛ – подоходный налог.

Впервые подоходный налог был установлен в России в 1916 году. И существует с этого момента, постоянно изменяясь и совершенствуясь.

С 01.01.2002 г. В НК РФ была введена глава 23, в соответствии с которой взимается НДФЛ.

НДФЛ является главным налогом с физических лиц, т. к. его уплачивает всё трудоспособное население России.

НДФЛ – федеральный, прямой налог в доходах консолидированного бюджета, занимает 3-е место после НДС и налога на прибыль.

По сравнению с другими странами поступления НДФЛ в России ниже, это связано с:

1. Низким доходом большинства населения,

2. Укрывательством от налога.

С 2002 г. НДФЛ полностью остаётся в распоряжении региональных и местных бюджетов и используется для финансирования поставленных перед ними задач.

Вопрос 2. Налогоплательщики ндфл

Налогоплательщики:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ.

Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если физическое лицо выезжает за пределы РФ на срок не более 6 месяцев для лечения или обучения, период его нахождения на территории РФ не прерывается.

Если физическое лицо выезжает за пределы РФ для прохождения военной службы, то период его нахождения на территории РФ не прерывается.

Вопрос 3.Объект налогообложения. Доходы подлежащие и не подлежащие налогообложению.

Объект обложения:

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами	Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами
1.Доходы от источников РФ: А) Дивиденды и проценты по ценным бумагам; Б) Страховые выплаты при наступлении страхового случая; В) Доходы от авторских и иных смежных прав; Г) Доходы от сдачи имущества в аренду; Д) Доходы от реализации имущества; Е) Заработная плата и премии; Ж) Пенсии, пособия, стипендии; З) Иные доходы	1.Доходы от источников РФ: А) Дивиденды и проценты по ценным бумагам; Б) Страховые выплаты при наступлении страхового случая; В) Доходы от авторских и иных смежных прав; Г) Доходы от сдачи имущества в аренду; Д) Доходы от реализации имущества; Е) Заработная плата и премии; Ж) Пенсии, пособия, стипендии; З) Иные доходы
2. Доходы от источников за пределами РФ: А) Дивиденды и проценты по ценным бумагам; Б) Страховые выплаты при наступлении страхового случая; В) Доходы от авторских и иных смежных прав; Г) Доходы от сдачи имущества в аренду; Д) Доходы от реализации имущества; Е) Заработная плата и премии; Ж) Пенсии, пособия, стипендии; З) Иные доходы

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1.Государственные пособия, кроме выплат по больничным листам (больничные листы облагаются НДФЛ), не облагаются пособия по безработице, беременности и родам.

2.Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии.

3.Все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм):

а) возмещение вреда, причинённого увечьями или иными повреждениями здоровья;

б) увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

в) возмещение расходов на повышение квалификации;

г) компенсация командировочных работ (в соответствии с фактически произведенными и документально подтвержденными расходами, на проезд от места работы до места командировки и обратно, расходы по найму жилого помещения(по документам, если нет документов по нормам 12рублей сутки, для бюджетных организаций, 700рублей сутки, для коммерческих организаций), суточные в пределах установленных норм, в коммерческих организациях 700рублей сутки, в бюджетных организациях 100рублей сутки);

4.Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. Алименты, получаемые налогоплательщиком;

6.Единовременная материальная помощь (стихийные бедствия, смерть родственников, гуманитарная помощь);

7.Доходы от реализации домашних заготовок;

8. Государственные стипендии;

9. Доходы солдат;

10. Доходы, не превышающие 4000 руб.:

А)стоимость подарков, полученных от организации,

Б) стоимость призов от участия в соревнованиях;

В) суммы материальной помощи;