4)Профессиональные налоговые вычеты

На получение профессиональных вычетов имеют право следующие категории налогоплательщиков:

1) индивидуальные предприниматели (сумма профессиональных налоговых вычетов равна сумме документально подтвержденных расходов связанных с извлечением дохода).

Так же к расходам относится налог на имущество физического лица, если это имущество используется для предпринимательской деятельности.

Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, то налоговый вычет принимается в размере 20% от общей суммы доходов.

2) Налогоплательщики получающие доходы по договорам гражданско-правового характера.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанных с выполнением работ, оказанием услуг.

3) Налогоплательщики получающие авторские вознаграждения за создание произведений литературы, науки и тд.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанных с выполнением данной работы.

Если не возможно подтвердить документально расходы, то вычет предоставляется в соответствии с НКРФ, по нормам.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговыми агентами на основании подтверждающих документов и письменного заявления.

Если налоговый вычет не предоставлен налоговым агентом, то он может быть предоставлен налоговым органом на основании налоговой декларации, письменного заявления и подтверждающих документов.

Вопрос 7. Налоговые ставки.

По НДФЛ существует 5 ставок налога

13%	35%	30%	15%	9%
Основная ставка налога	1) стоимость выигрышей, призов в размере превышающем 4000рублей 2) % доходов по вкладам в банках в части превышения размеров 3) суммы экономии на % в определенных размерах	Доходы физических лиц не являющихся налоговыми резидентами	Доходы в виде дивидендов полученные не резидентами от долевого участия в деятельности российских организаций	Доходы в виде дивидендов полученные резидентами от долевого участия в деятельности российских организаций

Вопрос 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами.

Общая сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами представляет собой сумму налога исчисленную отдельно по каждой налоговой ставке.

Сумма налога исчисленная по ставкам 35%, 30%, 15%, 9%= налоговая база * на ставку

Сумма налога по ставке 13%= ((общая сумма доходов – сумма доходов облагаемая по другим ставкам – не облагаемые доходы – налоговые вычеты)*13%)/100

Общая сумма налога в бюджет = сумма налога, исчисленная по ставкам 35, 30, 15, 9% + сумма налога, исчисленная по ставке 13%

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода и определяется в полных рублях.

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика сумму налога и перечислить ее в бюджет.

По ставке 13% исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанных в предыдущие месяцы сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.