Вопрос 6. Налоговые вычеты по ндфл.

Налогоплательщики получающие доходы облагаемые по основной ставке налога имеют право уменьшить его на сумму налоговых вычетов:

1. стандартные (ст. 218)

2. социальные (ст. 219)

3. имущественные (ст. 220)

4. профессиональные (ст. 221)

1) Стандартные налоговые вычеты:

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 600 ( с 2009 года -1000 руб), 500 и 400 рублей. Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то НДФЛ с него не удерживается.

Вычет в размере 3000рублей. Перечень лиц имеющих право на вычет в размере 3000рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Этот вычет предоставляется работникам, которые:

1. пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварии и испытаний ядерного оружия (например, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединение «Маяк»);

2. являются инвалидами Великой Отечественной войны;

3. стали инвалидами I, II, III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или Российской Федерации.

Вычет в размере 500 рублей. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Этот вычет предоставляется работникам, которые:

1. являются Героями Советского Союза или РФ;

2. награждены орденами Славы трех степеней;

3. были инвалидами с детства;

4. стали инвалидами I и II;

5. пострадали в ядерных и атомных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет 3000рублей.

Вычет в размере 400рублей. Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000рублей и 500рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400рублей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый по ставке 13% , не превысит 20 000рублей (нарастающим итогом с начала налогового периода) (с 2009 года доход не превысил 40 000 руб). Начиная с месяца в котором доход работника превысил 20 000рублей, этот налоговый вычет не применяется. Если сотрудник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, полученного по прежнему месту работы. При этом работник должен предоставить с предыдущего места работы справку о доходах по специальной форме.

Вычет в размере 600рублей ( с 2009 года – 1 400 руб на первого и второго ребенка, на третьего и последующего 3000 руб). Всем работникам, которые имеют детей или являются опекунами, попечителями, приемными родителями, предоставляется налоговый вычет в размере 600 ( с 2009 г – 1 000) рублей на каждого ребенка. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000рублей (с 2009 года 280 000руб). Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 ( с 2009 года -280 000) рублей, налоговый вычет не применяется. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18лет, а так же на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24лет. Родители, супруги родителей, на обеспечение которых находится несовершенный ребенок- инвалид вычет представляется в 2-ом размере. А также в двойном размере представляется вдовам, вдовцам, одиноким родителям

Налоговый вычет удваивается, если:

1) ребенок в возрасте до 18лет является ребенком-инвалидом,

2) учащийся дневной формы обучения, аспирант, ординатор, студент, курсант в возрасте до 24лет является инвалидом I или II группы.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека, или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достигнет указанного возраста, или истечет срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью либо он будет досрочно расторгнут, или в случае смерти ребенка.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Чтобы получить налоговый вычет, работник должен написать заявление с просьбой о его предоставлении. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие это право.

Если сотрудник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен предоставить справку о доходах по определенной форме с предыдущего места работы.

Как определить облагаемый доход, если работник имеет право на несколько вычетов. Если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет в размере 600рублей на содержание детей – он предоставляется независимо от других вычетов.

Обратите внимание: фирма или предприниматель могут предоставить стандартные налоговые вычеты, тем лицам с которыми заключен трудовой договор. Если человек выполняет работы по гражданско-правовому договору, то его доход на стандартные налоговые вычеты не уменьшается. Эти вычеты человек может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации по НДФЛ за прошедший год.

Если человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. Где получать вычет, человек решает самостоятельно. Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них.