Вопрос 5. "Зарплатные" налоги

Сумма начисленной за месяц заработной платы принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

• НДФЛ (налога на доходы физических лиц)

• Страховых взносов в ФСС, ОМС;

• Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

• Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

5.1. Налог на доходы физических лиц

Удержания НДФЛ производятся в соответствии с главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие до­ходы в Российской Федерации.

Однако удерживать из дохода и перечислять НДФЛ должны налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, которые вы­плачивают доходы физическим лицам. Поэтому, рассчитав сумму заработ­ной платы, которая причитается работнику, бухгалтер должен исчислить НДФЛ, уменьшить сумму заработка на сумму НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Но удержи­вать и перечислять в бюджет этот налог работодатель должен при каждой выплате заработной платы (иных доходов) работнику.

Для того чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо сначала опре­делить налоговую базу. Налоговая база по НДФЛ равна сумме начисленно­го дохода налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды за минусом необлагаемых доходов и стандарт­ных налоговых вычетов.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственные пенсии;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат и др.

Ставки налога:

Налоговые вычеты.

Сумма доходов полученных работником организации может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма уменьшающая доход работника при исчислении налогов.

• Стандартные. Применяются к доходам, облагаемым по ставке 13%. В размере 3000 рублей за каждый месяц - «чернобыльцам»; в размере 500 рублей за месяц - для Героев СССР, Героев РФ, награжденных орденами Славы 3 степени; 400 рублей в месяц по основному месту работы до месяца, в котором доход не превысил 40 000 рублей с начала года; 1000 рублей – на каждого ребенка до 18 лет (до 24 лет – для учащихся дневной формы обучения) до месяца, в котором доход не превысил 280000 рублей

• Социальные. Предоставляются по декларации.

• За обучение самого работника и детей - до 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

• За услуги по лечению на медикаменты для родителей, супругов, детей до 18 лет – до 50000 рублей.

• в сумме, перечисленной на благотворительные цели;

• Имущественные. Предоставляются по декларации

• с сумм, полученных при продаже жилых помещений, находившихся в собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей;

• в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в размере 2000000 рублей.

• Профессиональные. Профессиональные вычеты, предоставляются за создание литературных произведений, скульптур, предметов искусства и т.д.

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы:

По Налогу на доходы физических лиц:

• по итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год",

• реестр сотрудников, на которых подаются справки.