Бухгалтерские записи по списанию дебиторской задолженности

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислен резерв по сомнительным долгам	91.2 «Прочие расходы»	63 «Резервы по сомнительным долгам»	450 000
Списана задолженность с истекшим сроком исковой давности за счет резерва по сомнительным долгам	63 «Резервы по сомнительным долгам»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	450 000
Списана задолженность с истекшим сроком исковой давности (нереальная для взыскания)	91.2 «Прочие расходы»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками	30 000

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности оформляется в бухгалтерии ООО «Стройремсервис» следующим образом:

Отражается списание невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, по которой создавался резерв: Д 63 К 62

Списана задолженность, по которой не создавался резерв: Д 91.2 К 62.

В резерв по сомнительным долгам включают и сумму НДС, которую должен заплатить покупатель.

Списанные суммы дебиторской задолженности учитываются на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение последующих пяти лет.

Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает информацию о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Кредиторская задолженность у Общества перед бюджетом возникает при начислении подоходного налога, налога на имущество, транспортного

налога.

Задолженность по НДС передается в головное подразделение и в балансе Организации не отражается.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей (на социальное страхование и обеспечение работников, а также на их обязательное медицинское страхование), подлежащих перечислению в соответствующие фонды.

По ФСС в организации могут возникнуть как кредиторская, так и дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность ФСС перед ООО «Стройремсервис» возникает в случае наличия большого количества листков нетрудоспособности, а кредиторская задолженность – при отчислении в ФСС.

В ПФ РФ и ФФОМС у Организации возникает только кредиторская задолженность, т.к. ООО «Стройремсервис» начисляет страховые взносы, а выплат не производит.

К счету 69 у Организации открыты субсчета.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам.

В ООО «Стройремсервис» отражаются следующими бухгалтерскими проводками хозяйственные операции по счету 70, представленных в таблице 5.

Таблица 5

Хозяйственные операции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена заработная плата управленческому персоналу	26 «Общехозяйствен-ные расходы	70 «Расчеты с персона-лом по оплате труда»	14 000
Удержан налог на доходы физических лиц	70 «Расчеты с персона-лом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	1 820
Удержаны алименты	70 «Расчеты с персона-лом по оплате труда»	76.41 «Учет алиментов»	4 060
Выплачена заработная плата	70 «Расчеты с персона-лом по оплате труда»	«50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)	8 102

В бухгалтерии алименты учитываются на счете 76.41 «Учет алиментов». По алиментам у ООО «Стройремсервис» всегда кредиторская задолженность, т.к. отражаются суммы удержания из заработной платы, а погашается путем перечисления по исполнительным листам.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» используется при расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы. В ООО «Стройремсервис» отражаются следующими бухгалтерскими проводками хозяйственные операции по счету 71, представленных в таблице 6.

Таблиц 6