Хозяйственные операции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
Получены авансы от абонентов в счет оказания услуг связи	50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)	62.2 «Расчеты по авансам полученным»	60 000
Начислен в бюджет НДС по полученным авансам	76 субсчет 3 «НДС»	68 субсчет «Расчеты по НДС»	9 152

Окончание таблицы 3

Отражены монтажные услуги заказчикам	62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90.1 «Выручка»	120 000
Начислен НДС по оказанным монтажным услугам к уплате в бюджет	90.3 «Налог на добавленную стоимость»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	18 303
Зачтен аванс в счет оказания монтажных услуг	62.2 «Расчеты по авансам полученным	62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	60 000
Предъявлен к вычету НДС, начисленный с полученного аванса	68 субсчет «Расчеты по НДС»	76 субсчет 3 «НДС»	9 152
Списана расходы оказанных монтажных услуг	90.2 «Себестои-мость продаж»	26 «Общехозяй-ственные расходы»	80 000
Определен финансовый результат деятельности за январь	90.9 «Финансовый результат»	99 «Прибыль/Убыток»	6 695

В соответствии с заключенными договорами ООО «Стройремсервис» может получать авансы на оказание монтажных услуг. Для учета полученных от покупателей авансов используется субсчет 62 «Расчеты по авансам полученным».

В течение месяца получены авансы от заказчиков в счет оказания монтажных услуг. Поэтому возникает кредиторская задолженность у ООО «Стройремсервис» перед заказчиками и одновременно возникает кредиторская задолженность перед бюджетом по НДС с полученного аванса по установленной ставке. Кредиторская задолженность по полученным авансам погашается по факту оказания услуг.

В конце месяца при выставлении счета делается проводка: Д 62.1 К 90.1 и отражается дебиторская задолженность заказчиков перед Обществом, которая частично погашается за счет полученных авансов: Д 62.2 К 62.1.

Поскольку отгруженная продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС.

Затем списываем расходы и определяем финансовый результат.

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком (ООО «Стройремсервис»), возникшая в связи с реализацией товаров, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.

ООО «Стройремсервис» ежегодно проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, которая заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. При этом в ходе инвентаризации расчетов выявляются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. Эти суммы, по которым истекли сроки исковой давности, списываются на финансовый результат Организации. Срок исковой давности составляет три года.

Результаты инвентаризации дебиторской задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

В акте указывается, на каких счетах бухгалтерского учета отражены суммы задолженности, отдельно выделяется подтвержденная и неподтвержденная задолженности, а также долги с истекшим сроком исковой давности.

По результатам инвентаризации:

- если сомнительная задолженность образовалась более 90 дней назад, то в резерв включается вся сумма;

- когда долг «висит» от 45 до 90 дней (включительно), в резерв отчисляют 50% этой суммы;

- задолженность, которой еще не исполнилось и 45 дней, резерв вообще не увеличивается.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного или налогового периода, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.

Если дебиторская задолженность вызывает сомнение в погашении, за счет финансовых результатов создаются резервы. Отразим бухгалтерские записи по списанию дебиторской задолженности в таблице 4.

Таблица 4