2.Особенности организации учета движения дебиторской и кредиторской задолженности в ооо «Стройремсервис»

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей системы расчетов в ООО «Стройремсервис», при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты.

Организация ООО «Стройремсервис» все виды расчетов с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственные расчеты отражает в бухгалтерским учете. Данные записи производятся Обществом с использованием следующих счетов:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

- 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

- 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

ООО «Стройремсервис» оказывает монтажные услуги, как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражает информацию о расчетах за аренду оборудования, оплаченные авансы, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, воды и т.п., а также доставку материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

Кредитуется счет 60 на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции счетом учета этих ценностей – 26 «Общехозяйственные расходы».

Аналитический учет счета 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения данных:

- по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, не оплаченным в срок расчетным документам,

- выданным авансам.

Учет расчетов с поставщиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

Крупным поставщиком оборудования в ООО «Стройремсервис» в является ООО «Кратос-трейд».

ООО «Стройремсервис» закупает для эксплуатации у ООО «Кратос-трейд» строительно-монтажное оборудование и товары для обслуживания заказчиков по договору купли-продажи. Настоящим договором установлен предмет договора, а также порядок поставок и расчетов за услуги. ООО «Кратос-трейд» отгружает товар ООО «Стройремсервис» по накладным на основании заявок. Основанием расчетов между сторонами служат товарная накладная (Унифицированная форма ТОРГ-12) и счет-фактура. В разделе об ответственности сторон договора в целях контроля дебиторской и кредиторской задолженности, содержится соглашение об обязательной сверке расчетов между сторонами договора с указанием даты представления актов сверки.

Поступающие в ООО «Стройремсервис» оборудование и товары кладовщик принимает по количеству и качеству. После приемки товаров на склад их учет ведут в разрезе наименований.

Расчеты между сторонами осуществляются в виде предоплаты за отгружаемый товар.

Хозяйственные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приведены в таблице 2.

Таблица 2