Темы сообщений и докладов

1. Виды ценных бумаг и их правовой режим.

2. Правовое регулирование эмиссии и обращения ценных бумаг.

3. Юридическая ответственность участников рынка ценных бумаг.

4. Договор страхования и его условия, страховые санкции.

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое финансовое право и финансы? В чём отличие этих двух понятий?

2. Каковы источники финансового права?

3. Какие законы регулируют деятельность банков?

4. Какой орган власти выдаёт лицензию на осуществление аудиторской деятельности в РФ?

5. Что такое финансовая деятельность государства?

6. Какова структура финансовых отношений?

7. Что такое финансовый контроль? Какими методами он осуществляется?

8. Какие вы знаете виды налогов?

9. Какие санкции применяются за финансовые правонарушения?

Задания для самостоятельного выполнения

I. Найдите приемлемое решение в следующих ситуациях

Практическая задача № 1. Банк России в ходе осуществления банковского надзора установил, что коммерческий банк представлял отчетную документацию, не соответствующую реальному положению дел. Более того, ЦБ РФ выявил, что некоторые операции коммерческого банка по размещению денежных средств привели к нарушению экономических нормативов, что создало серьезную угрозу интересам вкладчиков.

Какие меры в этом случае может принять ЦБ РФ?

Решение:

Статья 19.

В случае нарушения федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, устанавливаемых им обязательных нормативов, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, непредставления информации в бюро кредитных историй в случае получения согласия субъекта кредитной истории, а также совершения действий, создающих реальную угрозу интересам вкладчиков и кредиторов, Банк России имеет право в порядке надзора применять к кредитной организации меры, установленные Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) ".

Статья 20.

Банк России может отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций в случаях:

3) установления фактов существенной недостоверности отчетных данных.

Практическая задача № 2. Индивидуальный предприниматель Гусев имеет расчетный счет в банке «Ярославич». Банк решил проверить соблюдение предпринимателем Гусевым порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Однако Гусев отказался предоставить банку документы для проверки, ссылаясь на то, что порядок ведения кассовых операций, установленный ЦБ РФ, не распространяется на индивидуального предпринимателя.

Разрешите конфликт.

Решение:

Практическая задача № 3. При проверке налоговым органом кафе «Ариадна» оказалось, что в нем использовалась контрольно-кассовая машина, не зарегистрированная в налоговых органах, а вторая ККМ не имеет пломбы.

Укажите, какие действия и санкции должны применить налоговые органы в данном случае.

Решение:

Используемый кассовый аппарат должен отвечать всем требованиям, предъявляемым к кассовой технике (включение в Государственный реестр ККТ, регистрация в налоговом органе, исправность, наличие пломб, техническая поддержка со стороны ЦТО и т.д.). Все это прописано в Федеральном законе от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ). В связи с этим, выдачу чека, отпечатанного на кассовом аппарате, который не зарегистрирован в налоговом органе, следует расценивать как неприменение ККТ. Ответственность за данное административное правонарушение предусмотрена ч.2 ст.14.5 КоАП. Неприменение в установленных федеральными законами случаях ККТ, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, равно как и отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 500 до 2 000 рублей; на должностных лиц - от 3 000 до 4 000 рублей; на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 рублей.

Практическая задача № 4. Глава местного органа самоуправления Ярославского района, учитывая большое социальное значение местного курорта «Большие и Малые Соли», принял решение об установлении курортного сбора, взимаемого с физических лиц и организаций, средства от которого направляются в местный бюджет целевым назначением (для развития инфраструктуры местного курорта), и освобождении здравниц, санаториев района от местных сборов и уплаты пени по региональным налогам.

Насколько законно такое решение?

Решение:

Всё упирается в устав города и полномочия главы города что в нём прописано, глава города имеет права принимать, утверждать нормативные документы. Если глава города отменил данный побор, то это законно, так как это специализированные учреждения, оказываемые лечебные и прочие услуги. Взымать с таких учреждений целенаправленный налог, нет такой практики, у них на это льгота, даже в налоговом кодексе ст. 56 всё указано. Так как любое отменение нормативного акта согласовывается и даже правовой департамент несёт ответственность, в противном случае все напишут заявления по собственному желанию и это в лучшем случае.

Практическая задача № 5. Иванов, сосед Петрова, занимается индивидуальным предпринимательством. Петров решил, что Иванов не полностью уплачивает налоги, часть своих доходов скрывает от налогообложения. Петров обратился в инспекцию МНС РФ по Ленинскому району г. Урюпинска, на территории которого он проживает, с просьбой предоставить ему информацию о размере уплачиваемых налогов Ивановым.

Как должна поступить в этом случае налоговая инспекция?

Решение:

Практическая задача № 6. В связи со смертью Усова, являвшегося налогоплательщиком по земельному налогу и налогу на имущество, налоговая инспекция предъявила требование об уплате налогов и пени к его супруге.

Правомерны ли действия данной инспекции?

Решение:

Со смертью человека прекращаются его обязанности по уплате налогов. При этом задолженность по некоторым налогам, начис­ленным до этого момента, подлежит погашению наследниками в пределах стоимости имущества (они не должны платить больше, чем получили). Ст. 44 Налогового кодекса РФ

Практическая задача № 7. Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель Иванов и его жена, не являющаяся индивидуальным предпринимателем, - изменили место жительства и не сообщили об этом в инспекцию МНС.

Каковы правовые последствия в отношении указанных лиц?

Решение:

В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учёт в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Постановка на учёт в налоговых органах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица (пункт 7 статьи 83 НК РФ).

При постановке на учёт физического лица налоговым органом присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (пункт 7 статьи 84 НК РФ, пункт 9 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утверждённого приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@, далее - Порядок присвоения ИНН).

Присвоенный ИНН указывается в свидетельстве или уведомлении о постановке на учёт в налоговом органе, выданном физическому лицу, и при изменениях в сведениях о физическом лице, в том числе при изменении фамилии, имени, отчества, паспортных данных, адреса места жительства, ИНН не изменяется (пункт 1 статьи 84 НК РФ, пункты 15, 16, 19 Порядка присвоения ИНН).

Обязанность физического лица уведомлять налоговые органы об изменении фамилии и других персональных данных, а также обращаться в инспекцию за получением нового свидетельства о постановке на учёт в связи с изменением сведений об этом лице НК РФ не предусмотрена (статья 23 НК РФ).cообщать в налоговую инспекцию о смене персональных данных физического лица, возложена на органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории России, а именно на Федеральную миграционную службу (пункт 8 статьи 85 НК РФ, пункт 7.13.11. Положения о Федеральной миграционной службе, утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 13.07.2012 № 711).

Требования о замене свидетельства о постановке на учёт в связи с изменением персональных данных физического лица не содержится и в Порядке присвоения ИНН.

Кроме того, в действующей в настоящее время форме свидетельства о постановке на учёт физического лица (форма № 2-1-Учёт, утверждённая приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@) не содержится информации о необходимости замены свидетельства, в отличие от старой формы свидетельства (форма № 09-2-2, утверждённая приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178), в которой было предусмотрено, что свидетельство "подлежит замене в случае... изменения приведенных в нём сведений".

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщику нет необходимости подавать в налоговые органы заявление о постановке на учёт для замены свидетельства в связи с изменением персональных данных.

Практическая задача № 8. Директор ГУП «НИИ Гипротранс», сдавал в аренду часть временно свободных помещений здания института. Проверкой налоговыми органами было установлено, что арендаторы часть денег передавали наличными главному бухгалтеру, часть перечисляли на счет дочерней фирмы института.

Определите, какие нарушения были зафиксированы налоговой инспекцией, и куда по закону должна была поступать арендная плата?

Решение:

Практическая задача № 9. Должностное лицо регионального органа Пенсионного фонда по Свердловской области по результатам проверок потребовало начисления страховых взносов в размере 28% на суммы, выплаченных индивидуальному предпринимателю Петрову по договору об оказании маркетинговых услуг.

Вправе ли должностное лицо ПФ выдвигать такое требование?

Решение:

На основании ст. 241 Налогового кодекса РФ ставка налога для индивидуального предпринимателя равна 14%.

В соответствии с п. 7 ст. 243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в отношении застрахованных лиц.

Следовательно, в данном случае действия должностного лица не правомерны.