11. Ндс: счет-фактура и налоговая декларация по налогу.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

По НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной

За непредставление декларации предусмотрен штраф.

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

12. Ндс: проблемы исчисления данного налога при использовании заемных средств.

Налоговые органы часто оспаривают право компаний на применение вычета, считая, что он возможен только после оплаты займа или векселей денежными средствами.

Арбитражная практика по рассматриваемому вопросу неоднозначна. До вступления в силу главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ при решении данной проблемы суды руководствовались позицией КС РФ, высказанной в постановлении от 20.02.01 № 3-П1. КС указал, что под фактически уплаченными поставщикам суммами налога подразумеваются реально понесенные налогоплательщиком затраты, в том числе в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика . При этом в постановлении не сказано, что право на вычет зависит от источника денежных средств или от наличия задолженности у налогоплательщика по займу или по переданному векселю.

После вступления в силу главы 21 НК РФ ситуация усложнилась: некоторые арбитражные суды при принятии решений по-прежнему основываются на постановлении КС РФ, другие же не принимают его в расчет. Рассмотрим, какими основными доводами руководствуется суд, разрешая споры между предприятиями и налоговиками.

Компании могут принять к вычету «входной» НДС по приобретаемым товарам3, если выполняются три условия, указанные в НК РФ: имеются счета-фактуры от поставщиков, товары оплачены и оприходованы.

На практике расчет заемными средствами осуществляется, как правило, двумя способами. Во-первых, предприятие может производить оплату поставщику со своего расчетного счета после поступления на него заемных средств. Во-вторых, заимодавец может перечислить сумму займа напрямую поставщику, минуя расчетный счет предприятия-заемщика.