34. Льготы по ндфл, система налоговых вычетов

Не подлежат налогообложению доходы глав, персонала представительств ин. гос-ва, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей; обслуживающего и административно-технического персонала представительств; сотрудников международных организаций (в соответствии с их уставом).

Доходы, освобождаемые от налогообложения:

1. гос. пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), иные выплаты и компенсации, пособия по беременности и родам;

2. пенсии по гос. обеспечению и трудовые пенсии;

3. все виды компенсационных выплат;

4. вознаграждения донорам;

5. алименты;

6. предоставляемые гранты для поддержки науки, искусства, образования;

7. премии за достижение в областях науки, техники, искусства и тд.;

8. стипендии;

9. доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

10. доходы, полученные в порядке наследования;

11. доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);

Система налоговых вычетов.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

- Стандартные налоговые вычеты;

- Социальные налоговые вычеты;

- Инвестиционные налоговые вычеты;

- Имущественные налоговые вычеты;

- Профессиональные налоговые вычеты;

- Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

- Налоговые вычеты при переносе убытков на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

35. Налоговые вычеты по ндфл: стандартные и социальные. Понятие, общая характеристика, основание и порядок предоставления

Стандартные:

1. Вычет на налогоплательщика

предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих, и тд.

- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода;

- 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

2. Вычет на ребенка (детей)

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

- на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

- на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;

- на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Социальные:

1. По расходам на благотворительность

Предоставляется в сумме, направленной ФЛ в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи. Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.

2. По расходам на обучение

вправе получить ФЛ, оплатившее:

- собственное обучение ;

- обучение своего ребенка до 24 лет по очной форме;

- обучение подопечного до 18 лет по очной форме;

- обучение бывших подопечных до 24 лет по очной форме;

- обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.

50 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей

3. По расходам на лечение и приобретение медикаментов

налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств:

- услуги по своему лечению;

- услуги по лечению супруга, родителей, детей до 18 лет;

- медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств;

- страховые взносы по договорам добровольного страхования.

120 000 рублей – максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, в совокупности с другими его расходами, связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение.

4. По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни»

Вычет можно получить по взносам:

- по договорам негос. пенс.обеспечения с негос. пенс. фондами;

- по договорам добровольного пенс. страхования со страховыми организациями;

- по договорам добровольного страхования жизни, на срок не менее пяти лет.

Заключать договоры и платить по ним взносы можно и в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.

Максимальная сумма уплаченных пенсионных (страховых) взносов, с которой будет исчисляться налоговый вычет – 120 000 рублей.

5. По расходам на накопительную часть трудовой пенсии

Вычет вправе применить налогоплательщик, который за свой счет уплатил дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется.

За исключением вычета на добровольное пенс. страхование и негос. пенс. обеспечение, соц. вычеты можно получить только при подаче налоговой декларации по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет.

Реализовать право на социальный налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ.