26. Расходы и доходы, не учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.
Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.
в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
в виде взносов в уставный капитал организации;
в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.
Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.
Расходы, которые не направлены на получение прибыли не учитываются, то есть, не обоснованны экономически.
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Не все расходы, произведенные организацией, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Не учитываются в целях налогообложения (а значит, покрываются за счет собственных средств организации) расходы, не соответствующие критериям обоснованности и документального подтверждения, расходы в части сумм, превышающих установленные пределы по нормируемым расходам, а также расходы, перечисленные в ст. 270 НК. Перечень таких расходов довольно обширный, в частности:
– штрафные санкции в бюджет;
– дивиденды и другие суммы распределяемого дохода;
– вклады в уставные капиталы других организаций или в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;
– премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений,
– суммы возврата заемных средств;
– суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.
27. Налоговая база по налогу на прибыль организаций. Порядок и особенности определения налоговой базы.
По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.
Порядок расчета налоговой базы
Если по итогам года оказалось, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной «0». Это означает, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо положительной, либо нулевой.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.
28. Налог на прибыль: налоговые ставки, налоговый и отчетный периоды.
Основная ставка
20%
2% - в федеральный бюджет (0% - для отдельных категорий налогоплательщиков)
18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%
Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль: 30, 15, 13, 10, 9, 0
Налоговый период – 1 год