Место реализации работ и услуг делится:

1) по объекту – в зависимости от места фактического нахождения имущества, на которое производится воздействие, в отношении которого выполняются работы (оказываются услуги);

2) по субъекту – в зависимости от места регистрации, а при ее отсутствии – иных признаков постоянного юридического нахождения подрядчика (исполнителя) или заказчика;

3) по деятельности – в зависимости от места фактического осуществления деятельности, составляющей содержание работ (услуг).

6. Ндс: налоговая база. Порядок определения налоговой базы по ндс.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объектаналогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Порядок определения налоговой базы по НДС. Налоговая база определяется в зависимости от объекта обложения: - при реализации товаров (работ, услуг) - в зависимости от особенностей, предусмотренных статьями 155-158 НК РФ; - при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд - как стоимость этих товаров (работ, услуг); - при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления - как стоимость выполненных работ; - при ввозе товаров на таможенную территорию РФ - как сумма таможенной стоимости этих товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам). При реализации товаров (работ услуг) налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определенных в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения НДС. В обязательном порядке стоит учитывать, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС, за исключением товаров, длительность производственного цикла которых составляет более 6 месяцев.

При передаче имущественных прав основные особенности определения налоговой базы (ст. 155 НК РФ) заключаются в том, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации, или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база определяется, как и при реализации, по ст. 154 НК РФ, а при приобретении денежного требования у третьих лиц - как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение данного требования. При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налоговая база определяется согласно п. 1 ст. 159 НК РФ как стоимость товаров (работ, услуг) исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения в них НДС, если данные расходы не принимаются к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

7. НДС: момент определения налоговой базы

Момент определения налоговой базы НДС - это дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее НДС. На указанную дату хозяйственная операция, должна быть учтена при определении налоговой базы, а лицо обязано начислить по этой операции сумму НДС.

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

1) на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Иными словами, если организация получает предоплату (аванс) от покупателя, то определяете налоговую базу и начисляете налог на день получения этой предоплаты (аванса).

Если предварительных расчетов по сделке не было, организация определяет налоговую базу и начисляете налог на день отгрузки (передачи). При этом датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного покупателю (заказчику) или перевозчику.

Таким образом, момент определения налоговой базы зависит от порядка расчетов с покупателем. Однако если компания получила предоплату (аванс), то по одной сделке вам фактически придется определять налоговую базу дважды. Первый раз на дату получения предоплаты (аванса), а второй раз - на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Необходимо учесть что, независимо от порядка расчетов с покупателем организации обязаны определить налоговую базу и начислить на нее НДС на дату отгрузки.

Момент определения налоговой базы по НДС не зависит от момента перехода права собственности на отгруженный товар или результат выполненной работы.

Поэтому на практике вполне возможна следующая ситуация. Компания отгрузила товар (получила от покупателя частичную предоплату). В то же время в договоре может быть предусмотрено, что право собственности переходит к покупателю только после монтажа и пуско-наладочных работ (полной оплаты) товара. Следовательно, после отгрузки (получения аванса) организация все еще остаетеся собственником товара.

Несмотря на то что, фактически реализация (переход права собственности) еще не состоялась и поэтому, казалось бы, объекта налогообложения не возникает, организация обязана определить налоговую базу и исчислить НДС. Ведь отгрузка или оплата уже имела место.

8. НДС: налоговый период и налоговые ставки.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА (норма налогообложения) -величина налогана единицу обложения: денежную единицу дохода (если это, напр., доходы от денежного капитала), единицуземельной площади, измерения товара и т.д. 

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ).

0%	Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).
10%	По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
118%	Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.