36. Налоговые вычеты по ндфл: профессиональные и имущественные. Понятие, общая характеристика, основание и порядок предоставления.

Профессиональные:

Предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В исключительных случаях, ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

В отношении авторских вознаграждений при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный доход может быть уменьшен на норматив затрат (в % к сумме исчисленного дохода).

Доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

- доходы, полученные ИП;

- доходы, полученные нотариусами, с частной практикой, адвокатами, с адвокатскими кабинетами и другими лицами, с частной практикой;

- доходы, полученные от выполнения работ (услуг) по договорам ГП характера;

- авторские вознаграждения или за создание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, и тд.

Для получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода) по произвольной форме.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик может получить профессиональный налоговый вычет при подаче им декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. К декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы.

Имущественные:

Правом на вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:

- продажа имущества;

- покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);

- строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;

- выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

37. Ндфл: налоговый период и отчетные периоды. Налоговые ставки.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период – календарный год.

Ставки: (5 шт.)

9%

• получения дивидендов до 2015 года;

• получения % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007 г.;

• получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1.01.2007 г.

13 %

Если ФЛ - резидент РФ, большинство его доходов будет облагаться по ставке 13% (заработная плата, вознаграждения по ГП договорам, доходы от продажи имущества, и иные).

Доходы ФЛ, нерезидентов РФ:

• от осуществления трудовой деятельности;

• от осуществления труд. деятельности в качестве высококвалиф. специалиста;

• от осуществления труд. деятельности участниками Гос. программы по добровольному переселению в РФ соотечественников, за рубежом;

• от исполнения труд. обязанностей членами экипажей судов, плавающих под флагом РФ

15% -Дивиденды, полученные от российских ЮЛ ФЛ, нерезидентами РФ.

30% -Все прочие доходы ФЛ - нерезидентов.

35%

• стоимости любых выигрышей и призов;

• процентных доходов по вкладам в банках;

• суммы экономии на %% при получении налогоплательщиками заемных средств;

Все в части превышения установленных размеров.