77. Енвд: объекты налогообложения и налоговая база.

Объект: вмененный доход.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода

Физические показатели и базовая доходность указаны в НК (ст. 346.29)

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2. (коэффициент дефлятор и корректирующий коэффициент)

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

78. Енвд: налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты единого налога при енвд.

Налоговые ставки: 15% от величины вмененного дохода

Налоговый период: 1 квартал

Порядок и сроки уплаты:

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал) по месту постановки на учет.

Сумма единого налога уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионного страхование, социальное страхование, медицинское и др. + расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности + платежей по договорам добровольного личного страхования. При этом уменьшение мб не более 50%.

79. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: общая характеристика.

Специальный налоговый режим.

ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

Особенностью данного специального налогового режима является то, что его применение не предусматривает введения какого-либо налога и установления его элементов. Нормы данной главы определяют лишь особый порядок учета доходов и расходов при уплате налогов и сборов, относящихся к общему режиму налогообложения.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения.

Сторонами соглашения являются:

• Российская Федерация, от имени которой выступает Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется СРП;

• Инвестор, представленный юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения.

Налогообложение при СРП предполагает замену уплаты части налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. 

Главой 26.4 НК РФ предусмотрено применение двух вариантов раздела продукции.

Согласно первому традиционному (обычному) варианту происходит раздел как произведенной продукции, так и прибыльной. Доля инвестора в произведенной продукции для возмещения его затрат не должна превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе - 90% общего объема произведенной продукции.

Второй вариант раздела продукции используется реже, в качестве исключения. При этом пропорции раздела определяются в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценки участка недр, а также показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68% от произведенной продукции, а доля государства должна быть не ниже 32%.