32. Ндфл: объект, база. Порядок определения налоговой базы

Объект- доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для резидентов;

2. от источников за пределами РФ – для нерезидентов.

Доходы от источников РФ:

- доходы и проценты от российских ЮЛ, ИП, обособленного подразделения ин. ЮЛ;

- страховые выплаты;

- доходы от использования в РФ авторских и смежных прав;

- доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества, находящегося в РФ;

- доходы от реализации (недвижимого имущества в РФ, акций, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале, права требования к ЮЛ или ин. ЮЛ в связи с деятельностью его обособленного подразделения на территории РФ);

- вознаграждение за трудовые или иные обязанности, работу, услугу, совершение действия на территории РФ;

- пенсии, стипендии и тд.

Не относятся к доходам от источников в РФ – доходы ФЛ, полученные в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от своего имени и в своих интересах и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (работ, услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

Доходы от источников за пределами РФ. По сути, все тоже самое, что и от РФ, только везде меняем на иностранную организацию и за пределами РФ.

Если не знаем, к чему отнести тот или иной доход (от источников или нет) – это осуществляется Минфином.

Не признаются доходами доходы от операций, связанные имущественными и неимущественными отношениями ФЛ, признаваемых членами одной семьи и близкими родственниками, за кроме случае, если между ними был заключен гражданско-правовой или трудовой договор.

База: учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной и денежной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

НБ определяется отдельно по каждому виду налогов, по которым установлены разные ставки.

Удержания, производящиеся из дохода плательщика по его распоряжению или решению суда и иных органов не уменьшают НБ.

33. Ндфл: особенности определения налоговой базы по некоторым категориям доходов.

1. В натуральной форме.

НБ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. В стоимость таких товаров включается НДС, и исключается частичная оплата плательщиком стоимости полученных им товаров.

2. Доходы в виде материальной выгоды.

НБ определяется как:

- превышение суммы % за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения дохода над суммой % исходя из условий договора;

- превышение суммы % за пользование заемными средствами в ин. валюте , исчисленной из 9 % годовых, над суммой % по договору;

- превышение цены идентичных товаров (работ, услуг), реализуемых взаимозависимыми к плательщику лицами, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных товаров;

- превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на приобретение.

3. В виде % по вкладам в банках.

НБ – превышение суммы %, начисленной по условиям договора, над суммой % рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, по вкладам в ин. валюте исходя из 9 % годовых.

4. В виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе.

НБ – учитываются суммы выигрышей за вычетом сумм ставок.