67. Земельный налог: налоговые льготы, налоговый период и ставки по данному налогу.

Ст. 395 НК РФ предусматривает федеральные налоговые льготы. Так, освобождаются от налогообложения организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; Малочисленные народы Севера, Дальнего Востока и т.п.; организации и учреждения Уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ в отношении участков,которые предоставлены для непосредственного выполнения функций данных организаций.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (ст. 393 НК РФ).

Предусматриваются так же местные налоговые льготы. Свердловская область предоставляет льготу в виде освобождения от налогообложения по земельному налогу ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны.

Предельные налоговые ставки установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ:

- 0,3% - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

68. Земельный налог: порядок исчисления и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты данного налога (и авансовых платежей по нему).

Исчисляется земельный налог:

- организациями и индивидуальными предпринимателями (в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности) - самостоятельно (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 396 НК РФ);

- налоговыми органами - для прочих физических лиц (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (ст. 393 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее 10 мая, 10 августа, 10 ноября как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 2 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

69.Понятие специального режима: виды специальных налоговых режимов и основания их классификации.

Специальный налоговый режим- это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); - это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции

2) упрощенная система налогообложения - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения.

70. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей, налогоплательщики.

Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сх продукции.

Общие условия применения системы:

- доход от сельскохозяйственной системы больше 70%

- добровольность перехода на данный режим

- для рыбохозяйственных организаций: + численность работников не более 300 человек

- подается уведомление в налоговую не позднее 31 декабря. Для вновь созданных организаций в течение 30 дней с момента государственной регистрации

Налогоплательщики:

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

Данный специальный режим освобождает от следующих налогов:

1. Для организаций: налог на имущество; НДС; налог на прибыль

2. Для ИП: налог на имущество ФЛ, НДС, НДФЛ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.