Вопрос 47: Неисполнение обязанностей налогового агента и его отграничение от смежных составов

Ст. 199.1 УК РФ

Объект: финансовые интересы государства и установленный государством порядок контроля за получаемыми доходами

Предмет: суммы налогов и сборов, подлежащие, в соответствии с законодательством исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в соответствующий бюджет

Объективная сторона: материальный состав, окончено в день, когда должен был заплатить

Обязанности налогового агента предусмотрены в ст. 24 НК РФ

Неисчисление – налоги не рассчитаны, т.е. не определена величина их в количественном (стоимостном) выражении. Неудержание – денежные суммы продолжают находиться в распоряжении либо налогового агента, либо в распоряжении налогоплательщика, вводятся в оборот по совершаемыми ими сделкам. Неперчисление – несписание денежных сумм со счета в результате непредоставления в банк платежного поручения или невнесения денежной суммы в банк или кассу соответствующего органа / организации

Если денежные средства не платятся, а изымаются виновным в свою пользу или в пользу других лиц, то это хищение.

Обязательный признак: крупный размер - сумма налогов и (или) сборов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей. Если работник работает в нескольких организациях, то размеры не складываются!

Субъект: специальный – налоговый агент (лицо, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ) - руководитель организации или уполномоченный представитель организации либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя организации, ИП, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет и тд, с 16 лет.

Субъективная сторона: ПУ

Мотив: личные интересы - может выражаться в стремлении виновного лица извлечь выгоду имущественного или неимущественного характера Квалифицирующие признаки:

Особо крупный размер: сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей

Освобождение от УО: совершение преступления впервые, суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации полностью перечислены в соответствующий бюджет

Отграничения:

1. От хищения: при хищении денежные средства изымаются в пользу виновного или других лиц, есть корыстная цель

2. От других налоговых преступлений, где присутствует обман в форме умолчания или внесения в представляемые документы ложных сведений: неисполнение обязанности не связано с обманом

48. Общая характеристика преступлений в сфере закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, предусмотренных в гл. 22 укк рф.

Непосредственным объектом по ст. 200.4 УК выступает установленный порядок осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. В качестве предмета преступления, предусмотренного ст. 200.4 УК, выступают такие категории, как товар, работы и услуги.

Под государственными нуждами понимаются обеспечиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджетов субъектов РФ и внебюджетных источников финансирования потребности Российской Федерации, государственных заказчиков в товарах, работах, услугах, необходимых для осуществления функций и полномочий Российской Федерации, государственных заказчиков, для исполнения международных обязательств Российской Федерации, в том числе для реализации межгосударственных целевых программ, в которых участвует Российская Федерация, либо потребности субъектов РФ, государственных заказчиков в товарах, работах, услугах, необходимых для осуществления функций и полномочий субъектов РФ, государственных заказчиков, в том числе для реализации региональных целевых программ. Под нуждами федеральных бюджетных учреждений и бюджетных учреждений субъектов РФ понимались обеспечиваемые федеральными бюджетными учреждениями, бюджетными учреждениями субъектов РФ (независимо от источников финансового обеспечения) потребности в товарах, работах, услугах соответствующих бюджетных учреждений. Под муниципальными нуждами понимались обеспечиваемые за счет средств местных бюджетов и внебюджетных источников финансирования потребности муниципальных образований, муниципальных заказчиков в товарах, работах, услугах, необходимых для решения вопросов местного значения и осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и (или) законами субъектов РФ, функций и полномочий муниципальных заказчиков. Под нуждами муниципальных бюджетных учреждений понимались обеспечиваемые муниципальными бюджетными учреждениями (независимо от источников финансового обеспечения) потребности в товарах, работах, услугах данных бюджетных учреждений.

Объективная сторона данного состава изложена в диспозиции ст. 200.4 УК — это нарушение законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. В данном случае диспозиция ст. 200.4 УК носит исключительно бланкетный характер, отсылая правоприменителя к Федеральному закону от 3 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Объективная сторона деяния, предусмотренного ст. 200.4 УК, предусматривает совершение общественно опасного деяния (действия либо бездействия) в виде злоупотребления в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Состав по конструкции носит материальный характер, так как обязательным признаком его объективной стороны является причинение крупного ущерба — сумма, превышающая 2 250 000 руб. Субъективная сторона преступления, предусмотренного ст. 200.4 УК, предполагает только наличие прямого умысла, когда лицо, совершившее данное преступление, осознает его противоправность, предвидит возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желает их наступления.

Обязательным элементом субъективной стороны рассматриваемого деяния является наличие корыстной или иной личной заинтересованности.

Субъект рассматриваемого преступления специальный, он указан в диспозиции ч. 1 ст. 200.4 УК. Это работники контрактной службы, контрактные управляющие, члены комиссий по осуществлению закупок, лица, осуществляющих приемку поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг либо уполномоченные лица, представляющие интересы заказчика в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Обязательным требованием к субъектам преступления, предусмотренного ст. 200.4 УК, является то, что они не должны являться должностными лицами или лицами, выполняющими управленческие функции в коммерческой или иной организации.

Часть 2 ст. 200.4 УК предусматривает повышенную ответственность за деяния, предусмотренные ч. 1 данной статьи: а) совершенные группой лиц по предварительному сговору; и б) причинившее особо крупный ущерб. Особо крупный ущерб согласно примечанию к ст. 170.2 УК, составляет сумма, превышающая 9 млн руб.