Учебный год 2023-2024 / ПРАКТИКУМ ПП 2016

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Тест

Выберите один или несколько правильных ответов:

1.Аудиторская деятельность представляет собой: а) деятельность по проведению аудита;

б) деятельность по проведению сопутствующих аудиту услуг; в) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности;

г) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг.

2.Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается:

а) стандартами аудиторской деятельности;

б) законом;

в) уполномоченным федеральным органом.

3.Аудиторской деятельностью вправе заниматься: а) любые коммерческие организации; б) некоммерческие партнерства;

в) любые коммерческие организации, кроме открытых акционерных обществ; г) любые хозяйственные общества; д) любые коммерческие организации, кроме унитарных предприятий; е) физические лица;

ж) коммерческие организации, кроме открытых акционерных обществ и унитарных предприятий.

4.Аудиторское заключение может быть предоставлено: а) любому лицу; б) только аудируемому лицу;

в) лицу, заключившему договор; г) только аудируемому лицу и лицу, заключившему договор.

5.Заведомо ложным аудиторское заключение признается:

а) по решению суда; б) по решению уполномоченного федерального органа;

в) по решению саморегулируемой организации аудиторов; г) аудируемым лицом.

481

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

6.Размер денежного вознаграждения аудитора определяется: а) правилами (стандартами) аудиторской деятельности; б) законом; в) договором об оказании аудиторских услуг.

7.Аудиторскую тайну составляют:

а) сведения конфиденциального характера;

б) любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками;

в) сведения, представляющие интерес для третьих лиц; г) сведения, касающиеся финансовой отчетности.

8.Плановые внешние проверки качества аудита проводятся: а) не реже одного раза в три года;

б) не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год; в) не чаще одного раза в год; г) не чаще двух раз в год.

9.Стаж работы, необходимый для получения квалификационного аттестата аудитора, должен быть:

а) не менее трех лет; б) не менее двух лет; в) не менее 6 месяцев; г) не менее одного года.

10.Основаниями для аннулирования квалификационного аттестата аудитора являются: а) наличие судимости за совершение преступления в сфере экономики;

б) вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью;

в) установление факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

г) неосуществление аудитором аудиторской деятельности в течение календарного года;

д) уклонение аудитором от прохождения обучения по программам повышения квалификации.

11.Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается: а) уполномоченным федеральным органом;

482

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

б) судом;

в) саморегулируемой организацией аудиторов.

12.Аудитор может отказаться от проведения аудита: а) в любых случаях;

б) при определенных условиях, установленных законом; в) не может отказаться; г) это зависит от решения саморегулируемой организации.

13.Совет по аудиторской деятельности представляет собой: а) специально созданный орган;

б) орган, созданный при уполномоченном федеральном органе; в) уполномоченный федеральный орган.

14.Саморегулируемой организацией аудиторов признается:

а) некоммерческая организация, созданная на условиях членства; б) некоммерческая организация, созданная в форме ассоциации; в) коммерческая организация.

15.Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется: а) саморегулируемой организацией; б) уполномоченным федеральным органом; в) независимым реестродержателем.

Задания для внеаудиторной работы

Правовые заключения

1.Аудитор отказался от проведения аудиторской проверки. Выработайте рекомендации в отношении действий саморегулируемой организации аудиторов в данной ситуации.

2.Договор об оказании аудиторских услуг заключен аудиторской организацией не в рамках осуществления обязательного аудита. Сформулируйте рекомендации по поведению аудиторской организации по страхованию риска ответственности за нарушение данного договора.

483

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

Задания по обобщению судебной практики

Обобщите судебно-арбитражную практику по следующим вопросам:

1.Заключение, изменение и расторжение договоров об оказании аудиторских услуг.

2.Взыскание задолженности за услуги, выполненные по договору об оказании аудиторских услуг.

Задания по составлению документов

1. Подготовьте проект договора об оказании аудиторских услуг, в котором одной из сторон являются:

а) аудиторская организация;

б) индивидуальный аудитор.

2.Составьте письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

3.Сформулируйте рекомендации по подготовке к составлению общего плана аудита.

4.Составьте аудиторское заключение с выражением положительного мнения.

5.Сформулируйте рекомендации по составлению отрицательного аудиторского заключения.

6.Подготовьте жалобу в саморегулируемую организацию аудиторов (или в уполномоченный орган) на действия (бездействие) аудиторской организации (аудитора).

7.Подготовьте заявление об отказе в проведении аудита.

8.Подготовьте заявление о вступлении организации в члены саморегулируемой организации аудиторов или о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов.

Темы рефератов

1.Аудиторские объединения: роль и функции.

2.Лицензирование аудиторской деятельности в России.

3.Аудиторские риски.

4.Планирование аудита.

5.Аудиторское заключение: понятие, форма, виды.

6.Профессиональная этика аудитора.

7.Правовой режим аудиторской тайны.

484

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Темы эссе

1.Внешний контроль качества аудита, осуществляемый членами саморегулируемых организаций за деятельностью других членов организации: достоинства и недостатки.

2.Правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые на уровне саморегулируемых организаций: есть ли признаки нормативности?

Работа с иностранными источниками

Прочитайте отрывок из статьи газеты «Los Angeles Times» и ответьте на вопросы.

«Audits of a state prison and psychiatric hospital detail hundreds of thousands of dollars in improper payments and financial problems, including outright payroll fraud, and medical staff and guards receiving questionable bonuses and holiday pay, according to reports released Wednesday.

The financial reviews at California’s Sacramento prison near Folsom and the Patton State Hospital in San Bernardino are among 14 state agency audits required this year in the wake of payroll abuses uncovered two years ago at California’s parks department.

The reviews, conducted by the state Controller, found rates of unauthorized or improper pay in as many as 88 % of the relatively small number of files examined, amounting to excess payments to state workers of nearly $230,000.

Auditors have called on the state agencies to conduct full internal reviews of their payroll systems for the last three years.

There was no immediate response from the Department of State Hospitals, but a spokesman said the corrections department is conducting such a review and has issued new requirements to document who signs off on payroll decisions.

At the prison, auditors said medical and mental health workers who needed extra cash were given improper checks for unused leave and vacation days, in the guise of overtime. Auditors also said there was inadequate documentation for more than 75 % of the extra pay given to corrections officers to supervise inmate workers. Prison workers received holiday pay in months when there were no holidays, and numerous other unwarranted bonus payments, according to the audits.

State auditors reported lapses in financial controls at the Department of State Hospitals’ Patton psychiatric facility. Auditors noted the hospital disclosed $900,000 in alleged payroll fraud from 2007 to 2011 by five employees who claimed false work and vacation time. The auditors described lack of adequate oversight and instances of employees signing daily attendance logs for others.

In a written rebuttal, State Hospitals chief auditor Cindy Woolston objected to inclusion of the fraud cases in the audit because they were uncovered by «diligent Patton staff.» Woolston also stated that auditors in some cases examined too few files to make broad

485

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

conclusions, and challenged findings that some employees were overpaid. She said some of the problems were caused by efforts to fill empty posts during critical staffing shortages»112.

Какие правонарушения были обнаружены аудиторами? Позволяет ли уровень развития института аудита и аудиторской деятельности в России проводить аудиторам подобные проверки?

Контрольные вопросы

1.Что представляет собой аудиторская деятельность?

2.На каких принципах основана деятельность аудитора?

3.Какими правами и обязанностями обладают индивидуальный аудитор и аудиторская организация?

4.Каков правовой статус аудируемого лица?

5.Каковы функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, а также Совета по аудиторской деятельности?

6.Каков правовой статус саморегулируемой организации аудиторов?

7.В каких случаях и какими лицами осуществляется обязательный аудит?

8.Расскажите о понятии, форме и содержании аудиторского заключения.

9.Перечислите особенности следующих видов аудиторских заключений:

а) содержащего мнение с оговоркой из-за разногласия относительно раскрытия информации;

б) содержащего отказ от выражения мнения из-за ограничения объема; в) содержащего мнение с оговоркой из-за ограничения объема; г) аудиторского заключения в части, привлекающей внимание.

10.Что такое заведомо ложное аудиторское заключение? Каков порядок признания аудиторского заключения таковым?

11.Каковы гарантии реализации принципа независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов?

12.Какова правовая форма страхования риска ответственности при осуществлении аудиторской деятельности?

13.Что такое аудиторская тайна?

112Paige St. John. State audits find prison, hospital payroll abuses // Los Angeles Times — http://www​.latimes.com/local/ political/la-me-ff-audit-payroll-abuses-prison-budget-20140820-story.html

486

Тема 21. Правовое регулирование оценочной деятельности

14.В чем особенности уголовной, административной и гражданско-правовой ответственности субъектов аудиторской деятельности?

15.Что понимают под достоверностью бухгалтерской (финансовой) отчетности?

Тема 21. Правовое регулирование оценочной деятельности

Литература

Основная

1.Залавская О. М. Правовое регулирование оценочной деятельности. Дисс… к.ю.н. Самара. 2005.

2.Каминский А. В. Рубикон оценочной деятельности // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2013. № 4.

3.Кацман В. Е., Косорукова И. В., Родин А. Ю., Харитонов С. В. Основы оценочной деятельности: учебник (3-е изд., перераб. и доп.). М., 2012.

4.Рутгайзер В. М. Проблемы правового регулирования оценочной деятельности в России // Административное и муниципальное право. 2010. № 12.

5.Сафарян К. В. Оценочная деятельность: понятие, нормативная база, механизмы регулирования // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012.

Дополнительная

1.Бычков А. Отчет об оценке в судебном процессе // ЭЖ-Юрист. 2014. № 46.

2.Гусев Б. В., Ларионова В. А., Хлистун Ю. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (постатейный) / отв. ред. С. Н. Братановский // СПС «КонсультантПлюс». 2009.

3.Кванина В. В. Об обеспечительной функции саморегулирования в сфере оценочной деятельности // Юридический мир. 2013. № 7.

4.Нейман Е. И. О ситуации в оценочной деятельности в Российской Федерации в 2012– 2013 гг. — Анализ​ и предложения // http://sroroo.ru/press_center/news/750614/

5.Пергушев А. А. Оценщик — индивидуальный​ предприниматель: налоговые преимущества и правовая допустимость // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2014. № 3.

487

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

6.Пронин К. В. Определение рыночной стоимости активов участниками финансовых рынков с привлечением независимых оценщиков // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2014. № 8.

7.Шуклина М. А. Кто вы, оценщики? Или проблема определения юридического статуса оценщика // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2012. № 9.

Нормативные акты

1.ГК РФ.

2.Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3813.

3.Постановление Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457 «О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии» // СЗ РФ. 2009. № 25. Ст. 3052.

4.Постановление Правительства РФ от 5 июня 2008 г. № 437 «О Министерстве экономического развития Российской Федерации» // СЗ РФ. 2008. № 24. Ст. 2867.

5.Приказ Минэкономразвития России от 20 мая 2015 г. № 297 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки (ФСО № 1)».

6.Приказ Минэкономразвития России от 20 мая 2015 г. № 298 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)».

7.Приказ Минэкономразвития России от 20 мая 2015 г. № 299 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Требования к отчету об оценке (ФСО № 3)».

8.Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2010 г. № 508 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО № 4)».

9.Приказ Минэкономразвития РФ от 4 июля 2011 г. № 328 «Об утверждении федерального стандарта оценки «Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения (ФСО № 5)».

10.Приказ Минэкономразвития РФ от 7 ноября 2011 г. № 628 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Требования к уровню знаний эксперта саморегулируемой организации оценщиков (ФСО № 6)».

11.Приказ Минэкономразвития России от 25 сентября 2014 г. № 611 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Оценка недвижимости (ФСО № 7)».

12.Приказ Минэкономразвития России от 1 июня 2015 г. № 326 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Оценка бизнеса (ФСО № 8)».

13.Приказ Минэкономразвития России от 1 июня 2015 г. № 327 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Оценка для целей залога (ФСО № 9)».

488

Тема 21. Правовое регулирование оценочной деятельности

14.Приказ Минэкономразвития России от 1 июня 2015 г. № 328 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Оценка стоимости машин и оборудования (ФСО № 10)».

15.Приказ Минэкономразвития России от 22 июня 2015 г. № 385 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (ФСО № 11)».

Судебная практика

1.Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» // Российская газета. 2015. № 150.

2.Обзор судебной практики Верховного Суда РФ 1 (2014), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24 декабря 2014 г. // Документ опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс».

3.Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 декабря 2013 г. № 162 // Вестник ВАС РФ. 2014. № 2.

4.Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 июня 2011 г. № 913/11 по делу № А27–4849/2010 // Вестник ВАС РФ. 2011. № 11.

5.Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2005 г. № 92 «О рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании оценки имущества, произведенной независимым оценщиком» // Вестник ВАС РФ. 2005. № 7.

Вопросы, проблемы, мнения для обсуждения

1.Является ли оценочная деятельность предпринимательской?

2.Каким образом соотносятся оценочная и аудиторская деятельность? В чем их сходства и различия?

3.Охарактеризуйте законодательство Российской Федерации об оценочной деятельности. Может ли оценочная деятельность регулироваться нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации?

4.Что такое стандарты оценочной деятельности? Кто их принимает? Обязаны ли оценщики руководствоваться международными стандартами оценки?

5.При осуществлении оценочной деятельности оценщик оказывает услуги или выполняет работы? Охарактеризуйте договор на проведение оценки (осуществление оценочной деятельности). Каковы обязательные требования к договору об оценке?

6.Вправе ли осуществлять оценочную деятельность лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя?

489

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

7.В чем заключается роль саморегулируемых организаций оценщиков в регулировании оценочной деятельности?

8.Каковы основные функции Национального объединения саморегулируемых организаций оценщиков? Как они соотносятся с функциями Совета по оценочной деятельности и Экс- пертно-консультативного совета, созданных при Министерстве экономического развития РФ? Существует ли в настоящий момент Национальный совет по оценочной деятельности113?

9.Что представляет собой отчет об оценке? Каковы обязательные требования к отчету об оценке?

10.Что такое рыночная стоимость объекта оценки? Может ли рыночная стоимость быть выражена в диапазоне величин? Какие факторы влияют на выбор вида стоимости в процессе осуществления оценки объекта оценки?

11.Приведите примеры случаев обязательного проведения оценки имущества для определения его рыночной стоимости. Стоит ли, по вашему мнению, увеличить количество случаев обязательного проведения оценки для определения рыночной стоимости имущества?

12.К каким видам юридической ответственности может быть привлечен оценщик, в том числе выступающий экспертом (специалистом) в судебном процессе? Поддерживаете ли вы идею введения уголовной ответственности оценщиков114?

13.В чем заключаются особенности страхования ответственности оценщика при осуществлении оценочной деятельности?

14.Вправе ли организация-работодатель оценщика, взяв на себя обязательства перед заказчиком по договору на проведение оценки, не брать на себя ответственность за убытки, причиненные заказчику, вследствие использования итоговой величины рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанной в отчете, подписанном оценщиком, возложив эту ответственность на одного лишь оценщика?

15.К компетенции судов общей юрисдикции или арбитражных судов относится рассмотрение дел по спорам о результатах определения кадастровой стоимости, заявителями по которым выступают юридические лица либо индивидуальные предприниматели?

16.По мнению Министерства экономического развития РФ, функции информационного и методического обеспечения в сфере регулирования оценочной деятельности целесообразно сохранить за профессиональным сообществом115. Справляется ли, по вашему мнению, профессиональное сообщество оценщиков в настоящий момент с выполнением этих функций?

113См.: часть 3 статьи 3 Федерального закона от 21 июля 2014 г. № 225-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2014. № 30 (Часть I). Ст. 4226.

114В 2012 году проект закона о внесении изменений в Уголовный кодекс РФ в части установления уголовной ответственности за злоупотребление полномочий оценщиком был внесен в Государственную Думу. В 2013 году указанный законопроект был снят с рассмотрения Государственной Думы (См.: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/ %28SpravkaNew%29?OpenAgent&RN=80281–6&02).

115См.: раздел IV Концепции формирования системы стандартов, правил и требований в сфере оценочной деятельности с учетом международных стандартов оценки, утв. распоряжением Министерства экономического развития РФ от 16 июня 2014 г. № 132Р-УА // Документ опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс».

490