17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;

«Нужно понимать, что, если мы говорим о моделях поведения, то есть три модели: уклонение от уплаты налогов (противоправная деятельность), обход налогов (злоупотребление субъективным налоговым правом или субъективным правом налогоплательщика) и налоговое планирование (законная налоговая оптимизация без уклонения от уплаты налогов или обхода налогов)».

18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;

Три группы:

Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов

Общая норма ст. 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и/или суммы налога, сбора, страховых взносов

Специальные нормы можно также назвать направленными на ограничение применения налоговых преференций (общие тоже можно так называть). Применяются в соответствии с национальным законодательством и международными соглашениями по вопросам налогообложения и сборов, которые как правило носят общий характер, и в последнее время превалирует заключение многосторонних соглашений для того, чтобы установить общемировой порядок ограничения налоговых преференций, предусмотренных двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов

Административная процедура налогового контроля - Налоговые проверки, истребование информации о конкретной сделке, о других участниках таких сделок вне рамок налоговой проверки, налогового мониторинга

 Административно-юрисдикционные процедуры 

Административная юрисдикция – самостоятельный вид административного процесса (это административное обжалование + рассмотрение и пересмотр дел об административных правонарушениях) в отличие от административных процедур (в рамках которых реализуются права и обязанности граждан) и административной юстиции (судебного порядка разрешения споров с субъектами публичной администрации).

 Режим налоговой тайны 

 Обмен налоговой информацией 

Внутриведомственный обмен	Межведомственный обмен	Международный обмен
в системе налоговых органов (АИС Налог-3)	(АИС Налог-3 и АИСы заинтересованных ведомств – ФОИВ, ЦБ, государственных и муниципальных учреждений – ЗАГСы, например)	по запросу инициативный автоматический

2. Общая норма 54.1

Что бы про нее ни говорили, на деле получилась кодификация судебных доктрин:

Учет только реально совершенных операций –	тут, на самом деле, даже не нужна доктрина, надо только правильно учесть фактические обстоятельства деятельности налогоплательщика + их отражение в системе налогового учета и налоговой отчетности.
Доктрина деловой цели (business purpose) –	наряду с целью налоговой экономии должна быть деловая цель; неважно, как достигается, с минимальными или максимальными издержками. В настоящее время это налоговый риск
Приоритет существа над формой (substance over form) –	мы должны оценивать экономическое содержание фактически сложившихся отношений налогоплательщика с его контрагентами по бизнесу в целях налогообложения, а не то, как они оформлены, какая оптимальная гражданско-правовая форма для целей налоговой оптимизации использована для оформления фактически сложившихся отношений. Это связано с экономической основой налогообложения
Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента –	налоговые органы понимают, что их ресурсы, связанные с контролем добросовестных налогоплательщиков и обоснованности их налоговой выгоды, ограничены – поэтому возлагают обязанность на субъектов предпринимательской деятельности по проверке правосубъектности, правового статуса и его реализации у того субъекта, с которым они собираются вступить в предпринимательские отношения