- •2. Ценностные начала налогового права
- •3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы;
- •4. Презумпции и фикции в налоговом праве;
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах;
- •6. Аналогия в налоговом праве;
- •Пределы аналогии в налоговом праве
- •7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве;
- •8. Методы устранения многократного налогообложения;
- •9. Методы налогового федерализма;
- •Разные налоги
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •2 Варианта реализации:
- •Разные доходы
- •2 Варианта реализации:
- •10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве;
- •11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле);
- •12. Добровольное исполнение налогового обязательства;
- •13. Принудительное исполнение налогового обязательства;
- •14. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства;
- •15. Понятие и виды налоговых рисков;
- •16.Правовые приемы управления налоговыми рисками
- •17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;
- •18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •22. Концепция офшора и антиофшорное регулирование;
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •23. Способы разрешения налоговых споров;
- •24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков.
- •Налоговый мониторинг
23. Способы разрешения налоговых споров;
Существует 2 основных способа защиты прав налогоплательщика при потенциальных и реальных налоговых конфликтах:
1 |
|
2 |
Административный |
Судебный |
Любые акты налоговых органов (включая решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их административного обжалования – то есть обязателен порядок досудебного урегулирования споров - речь идет об административном обжаловании непосредственно в вышестоящем налоговом органе.
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СПОСОБ
Реализация на различных стадиях.
На стадии подготовки к исполнению налогового обязательства
В рамках мероприятий налогового контроля
На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
На стадии досудебного урегулирования налоговых споров6
Очень важно использовать все способы и формы для защиты прав на максимально ранней стадии.
СУДЕБНЫЙ СПОСОБ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Предъявляемые требования делятся на:
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ |
НЕИМУЩЕСТВЕННЫЕ |
связаны с признанием:
А если брать широко, то еще:
|
Предъявляемые налогоплательщиками - взыскание переплаты, то есть возврат прямого налога и возмещение косвенного
Предъявляемые налоговыми органами – взыскание недоимки, пеней и штрафа.
Наряду с переплатой могут быть взысканы также и проценты за излишнее принудительное взыскание либо несвоевременный возврат/возмещение налогоплательщиками.
|
Взыскание недоимки, пеней и штрафа налоговыми органами – либо приказное производство по КАСу, либо если есть возражения на судебный приказ, – производство по взысканию обязательных платежей.
В отношении субъектов предпринимательской деятельности налоговые органы стараются производить взыскание в административном порядке на основании решения о взыскании, если сумма налогов, пеней и штрафов не уплачена по требованию7,
Если же административный порядок не был применен либо пресекательный срок для его применения пропущен – то налоговый орган обращается в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, налогов, пени и штрафов, если сумма не превышает 100 тыс. руб. – то за выдачей судебного приказа.
24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков.
Первая стадия – стадия налогового учета и отчетности
1
Важно получать ПИСЬМЕННЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ, прежде всего Минфина и иных. Минфин в свою очередь может обратиться к иным компетентным органам, если их участие в формировании позиции, изложенной в письменных разъяснениях, необходимо.
Почему их важно получать – при выполнении письменных разъяснений презюмируется отсутствие вины налогоплательщика, и если при этом совершаются нарушения налогового законодательства – это освобождает налогоплательщика от уплаты пени и штрафа.
2