- •2. Ценностные начала налогового права
- •3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы;
- •4. Презумпции и фикции в налоговом праве;
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах;
- •6. Аналогия в налоговом праве;
- •Пределы аналогии в налоговом праве
- •7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве;
- •8. Методы устранения многократного налогообложения;
- •9. Методы налогового федерализма;
- •Разные налоги
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •2 Варианта реализации:
- •Разные доходы
- •2 Варианта реализации:
- •10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве;
- •11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле);
- •12. Добровольное исполнение налогового обязательства;
- •13. Принудительное исполнение налогового обязательства;
- •14. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства;
- •15. Понятие и виды налоговых рисков;
- •16.Правовые приемы управления налоговыми рисками
- •17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;
- •18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •22. Концепция офшора и антиофшорное регулирование;
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •23. Способы разрешения налоговых споров;
- •24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков.
- •Налоговый мониторинг
1. Понятие налоговой политики государства - Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
1. Какую долю национального дохода можно извлекать для обеспечения бюджетных поступлений вообще и в частности налоговым методом
2. Как эта сумма должна распределяться между социальными группами населения и между отраслями экономики
3. Как эта сумма должна распределяться между отдельными налогоплательщиками
приемы реализации в праве налоговой политики государства
Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ВВП
Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
Учет индивидуальной способности к уплате налога
2. Ценностные начала налогового права
Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства отражаются в конституционных принципах налогообложения и сборов. То есть и в правовых позициях КС по вопросам налогообложения и сборов с учетом их универсального значения.
ДВЕ ГРУППЫ ПРИНЦИПОВ:
1. Принципы, обеспечивающие реализацию основ конституционного строя, т.е. государственного общественного устройства
a. ПУБЛИЧНАЯ ЦЕЛЬ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
b. ПРИОРИТЕТ ФИНАНСОВОЙ ЦЕЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налогообложение должно быть направлено на формирование бюджетов бюджетной системы страны, а не на то, чтобы налоговым методом мотивировать / демотивировать налогоплательщиков на определённое поведение.
c. ОГРАНИЧЕНИЕ СПЕЦИАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВ
o Этот принцип связан с принципом общего совокупного покрытия, который связан с недопустимостью коррупции и коммерциализации гос. управления. Т.е. нельзя привязывать определённые публичные расходы к определённым публичным налоговым доходам.
d. ПРИНЦИП УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ ТОЛЬКО ЗАКОНОМ
e. ОГРАНИЧЕНИЕ ФОРМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОТВОРЧЕСТВА
o Этот принцип связан с принципом полной кодификации налогового законодательства.
f. СПЕЦИАЛЬНАЯ ПРОЦЕДУРА НАЛОГОВОГО ЗАКОНОТВОРЧЕСТВА
o Речь идет, конечно же, о заключении Правительства и обязательном прохождении Совета Федерации.
g. ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА
o ЕВ не выделяет их в отдельную группу в отличие от учебника под ред. С.Г. Пепеляева, она считает, что это принципы: единства налоговой системы с разграничением налоговых полномочий между РФ, субъектами РФ и МО. Единство налоговой системы нарушаться не должно.
2. Принципы, обеспечивающие реализацию прав и свобод человека и гражданина
a. ВСЕОБЩНОСТЬ
b. СОРАЗМЕРНОСТЬ
o Налогообложение должно быть соразмерно конституционно значимым целям ограничения прав и свобод и, прежде всего, права собственности.
c. ЮРИДИЧЕСКОЕ И ФАКТИЧЕСКОЕ РАВЕНСТВО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
o Юридическое равенство = равноправие налогоплательщиков;
o Фактическое равенство = равное налоговое бремя.
3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы;
Фискальная техника |
vs |
Фискально-правовая техника |
|
Экономическое понятие |
Правовое понятие |
||
система приемов налогообложения
|
|
система правового регулирования налоговых правоотношений
|
Фискальная-правовая техника – это система приемов такого изъятия, которые регулируются в налоговом праве и определяются в налоговом законодательстве.
Фискально-правовая техника – это методы определения элементов юридического состава налогов и сборов, и налогового контроля за их реализацией в налоговых правоотношениях с применением обеспечивающих такую реализацию мер гос. принуждения, либо иные способы обеспечения налоговых обязательств.
Правовые пределы фискально-правовой техники:
Приемы фискально-правовой техники должны быть адекватны целям правового регулирования = учитывать конституционные принципы налогообложения и сборов.
|
Применение этих приемов не должно ограничивать гражданский оборот и свободу предпринимательской деятельности
|