- •2. Ценностные начала налогового права
- •3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы;
- •4. Презумпции и фикции в налоговом праве;
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах;
- •6. Аналогия в налоговом праве;
- •Пределы аналогии в налоговом праве
- •7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве;
- •8. Методы устранения многократного налогообложения;
- •9. Методы налогового федерализма;
- •Разные налоги
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •2 Варианта реализации:
- •Разные доходы
- •2 Варианта реализации:
- •10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве;
- •11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле);
- •12. Добровольное исполнение налогового обязательства;
- •13. Принудительное исполнение налогового обязательства;
- •14. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства;
- •15. Понятие и виды налоговых рисков;
- •16.Правовые приемы управления налоговыми рисками
- •17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;
- •18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •22. Концепция офшора и антиофшорное регулирование;
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •23. Способы разрешения налоговых споров;
- •24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков.
- •Налоговый мониторинг
Пределы аналогии в налоговом праве
Нужно отличать толкование по аналогии и применение по аналогии:
ТОЛКОВАНИЕ ПО АНАЛОГИИ |
ПРИМЕНЕНИЕ ПО АНАЛОГИИ |
применение к конкретным обстоятельствам, урегулированным неопределенной нормой закона, правил толкования определенной нормы закона, регулирующей сходные отношения |
применение к конкретным обстоятельствам, не урегулированным нормой закона, норм, регулирующих сходные отношения
|
ДОПУСТИМО |
НЕДОПУСТИМО при определении элементов юр. состава налога, определении мер гос. принуждения за нарушение налогового законодательства и при установлении исключений из правил и установлении фикций ДОПУСТИМО при регламентации налоговых процедур и при установлении презумпций |
Толкование налогового законодательства по аналогии возможно только в пользу налогоплательщика – так как необходимость такого толкования всегда обусловлена неустранимой неопределенностью нормы.
7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве;
Существуют и более творческий диверсифицированный подход к понятию ПП – градация Жана Шофнера:
Физическое ПП |
– базовый тип в соответствии с п. 1 ст.5 Модельной Конвенции ОЭСР – обязательно место деятельности.
|
Проектное ПП |
– возникает в основном при реализации проектов по инженерному строительству, длящееся определенное время п. 3 ст.5 Модельной Конвенции ОЭСР
|
Агентское ПП |
– для возникновения необходимо отношение юридического представительства между сторонами – п. 5 ст. 5 Модельной Конвенции ОЭСР
|
Сервисное ПП |
(сравнительно новый тип) – параллельный аналог физического ПП, не связано с местом деятельности, но содержит критерий присутствия в стране. Параграф b, п. 3 ст. 5 Модельной Конвенции ООН; пункты 11-18 комментария к Модельной Конвенции ОЭСР.
|
Страховое ПП |
– место сбора и получения страховых премий, для его определения важно место нахождения застрахованного риска, п. 6 ст. 5 Модельной Конвенции ООН.
|
ПП, возникающее в месте расположенного значительного кол-ва оборудования
|
– такая концепция встречается в некоторых налоговых соглашениях, но не в Модельных Конвенциях ОЭСР и ООН.
|
ПП, возникающее в связи с офшорной деятельностью |
– в месте разведки, добычи или разработки природных ресурсов (ex: нефть или газ). Здесь используется широкое понятие офшора.
|
Два типа:
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ |
АГЕНТСКИЙ |
Имущественная база |
Зависимый агент, то есть лицо, уполномоченное и действующее исключительно в интересах данной иностранной компании. |