4. Презумпции и фикции в налоговом праве;

ПРЕЗУМПЦИИ –

прямо или косвенно закреплённые в законодательстве обязательные суждения, имеющие вероятностную природу о наличии или об отсутствии нормативных или фактических оснований для возникновения, изменения или прекращения ПиО, направленных на достижение целей правового регулирования

ОПРОВЕРЖИМЫЕ				НЕОПРОВЕРЖИМЫЕ
рыночных цен (цены, используемые сторонами сделки, предполагаются рыночными, до тех пор, пока не доказано иное; бремя доказывания возлагается на налоговый орган, фактически оно возлагается на налогоплательщика)		обоснованности налоговой выгоды (налоговая выгода налогоплательщика признается обоснованной, до тех пор, пока не доказано иное; бремя доказывания лежит на налоговом органе, фактически оно переложено на налогоплательщика)	добросовестности налогоплательщика	квалификация гражданско-правовых санкций по договору в части цены или стоимости товаров, работ и услуг для целей налогообложения НДС как выплат, связанных с реализацией (если мы всю цену вводим в санкцию). Их нельзя опровергнуть. Это правило закреплено в налоговом законодательстве.
ФИКЦИИ –	заведомо ложные положения, которые объявляются истинными для достижения целей правового регулирования.

5. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах;

Первая особенность

Толкование нормы закона о налоге, в отношении которой есть неопределенность, должно проводиться строго на основании и в пределах закона – этому посвящен целый ряд позиций КС РФ.

Вторая особенность

Толкование нормы закона о налоге не должно противоречить аутентичному, грамматическому смыслу слов и их лексических связей, целям законоположений, сути возникающих на их основе правоотношений.

Третья особенность

Толкование нормы закона о налоге при ее неопределенности, которая не может быть устранена, применением приемов толкования в пользу налогоплательщика

Четвертая особенность

Приоритет норм налогового законодательства в статутном толковании исходя из специального значения общих терминов при применении их в налоговом законодательстве для целей налогообложения

Пятая особенность

Толкование норм закона о налоге с учетом классификации по основаниям классификаций и видам и (то есть с учетом элементов юридического состава налогов) – то есть при толковании норм закона о налоге учитывается классификация налогов по основаниям классификаций и видам и правовая конструкция (то есть элементы юридического состава налогов.

Это правило толкования в том числе основано на учете фактической способности налогоплательщика к уплате налога и необходимости бюджетной обеспеченности.

6. Аналогия в налоговом праве;

Логический способ выработки суждения, который активно применяется в налоговом праве.

Причем! аналогия в налоговом праве имеет совершенно отличное значение:

1 используется в качестве средства законодательной техники, как механизма отсылки к другим нормам1, либо как средство формулирования определенного правила2

2 используется при выявлении смысла правовых норм – аналогичные налогоплательщики, сопоставимые сделки, схожие экономические результаты

3 является основанием для использования правоприменительной практики при разрешении конкретного спора, тем самым обеспечивая единообразие правоприменительной административной и судебной практики по налоговым спорам

4 является средством преодоления пробелов

Цель аналогии – сохранение системности в праве исходя из универсальности воли законодателя,

Различают фактическую и правовую аналогии

ФАКТИЧЕСКАЯ не связана с правовой неопределенностью, а обусловлена необходимостью сопоставления обстоятельств, определением критериев их сравнения для установления юридического факта, с которым закон связывает возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений – пример: аналогия в расчетном методе (п. 7 ч. 1 ст. 31 НК).

Целью ПРАВОВОЙ АНАЛОГИИ является устранение правовой неопределенности. Она дает возможность применять уже существующие правовые конструкции в отношениях, которые не имеют должной правовой регламентации.