Разные доходы

Распределение собранной суммы налогов между бюджетами разных публичных образований – РФ, ее субъектов, МО

Установление распределяемых налогов, т.е. деление подлежащей к уплате суммы налогов между бюджетами публичных образований разных уровней – РФ, ее субъектами и МО

Порядок и условия такого деления устанавливается на федеральном уровне по определённым нормативам, как правило, учитывающим потребности субъектов РФ и МО.

В РФ эти нормативы определены в БК РФ.

В пределах общей ставки налога выделяются федеральные, региональные и местные ставки, на основании которых исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате в соответствующие бюджеты бюджетной системы страны.

Например, налог на прибыль – отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются льготы путем снижения ставки налога, установленной для бюджетов субъектов РФ (17% - предельная ставка, то есть для определенной категории налогоплательщиков можно снизить)

Ставки распределяемых налогов могут устанавливаться как на длительный период, так и изменяться ежегодно в целях сбалансированности доходов и расходов в (федеральном) законе о бюджете на год – это основание для деления налогов на закрепленные (на длительный период) и регулирующие (на каждый год).

ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ

— это территориально обособленное подразделение:

• которое образуется на территории, подведомственной налоговому органу не по месту постановки на учет налогоплательщика,

• по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места,

• которые создаются на срок более 1 месяца.

УЗКИЙ

ШИРОКИЙ

Исключительно имущественное налоговое обязательство

Учитываем само имущественное налоговое обязательство и его администрирование

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО в узком смысле –

имущественное обязательство по правильному исчислению, полной и своевременной уплате сумм налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, а также по возврату либо зачету излишне уплаченных сумм прямых налогов, по возмещению сумм косвенных налогов при превышении сумм налоговых вычетов над суммами начисленных налогов.

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО в широком смысле –

1) обязанности всех лиц, участвующих в многостадийном процессе его исполнения (налогоплательщиков, налоговых агентов, банков и др.), по:

• постановке на учет в налоговом органе,

• ведению налогового учета элементов юридического состава налога,

• правильному исчислению, полной и своевременной уплате сумм налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы РФ,

• точному составлению и своевременному представлению в органы налогового администрирования налоговой отчетности,

2) а также корреспондирующее перечисленным обязанностям право государства в лице уполномоченных субъектов налогового администрирования (органов и должностных лиц).