- •2. Ценностные начала налогового права
- •3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы;
- •4. Презумпции и фикции в налоговом праве;
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах;
- •6. Аналогия в налоговом праве;
- •Пределы аналогии в налоговом праве
- •7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве;
- •8. Методы устранения многократного налогообложения;
- •9. Методы налогового федерализма;
- •Разные налоги
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •2 Варианта реализации:
- •Разные доходы
- •2 Варианта реализации:
- •10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве;
- •11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле);
- •12. Добровольное исполнение налогового обязательства;
- •13. Принудительное исполнение налогового обязательства;
- •14. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства;
- •15. Понятие и виды налоговых рисков;
- •16.Правовые приемы управления налоговыми рисками
- •17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;
- •18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •22. Концепция офшора и антиофшорное регулирование;
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •23. Способы разрешения налоговых споров;
- •24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков.
- •Налоговый мониторинг
8. Методы устранения многократного налогообложения;
МЕТОД ОСВОБОЖДЕНИЯ
Одно государство освобождает доход, который был получен в другом государстве, от налогообложения (как правило, говорим от лица государства резидента).
МЕТОД ЗАЧЕТА (tax credit)
предусматривает уплату лицом в стране своего рези- дентства налога с совокупного дохода (то есть суммы его доходов, полученных во всех налоговых юрисдикциях), сумма которого (исчисленного таким образом налога) уменьшается на величину налогов, уплаченных в других государствах по полученным там доходам
Есть еще третий – ВОЗМЕЩЕНИЕ НАЛОГОВ
Применяется в косвенных налогах.
Когда покупаете что-то в одном государстве и уезжаете – потребление происходит не в том государстве, где купили, а в том, куда уехали – и обложение получается не в том, где потребили. Это неправильно, для исправления этой ситуации и существует возмещение.
9. Методы налогового федерализма;
Методы НФ – |
это методы распределения налоговых поступлений между различными бюджетами
|
Используют 3 основных метода:
1 |
2 |
3 |
РАЗНЫЕ НАЛОГИ |
РАЗНЫЕ СТАВКИ |
РАЗНЫЕ ДОХОДЫ |
1
Разные налоги
Каждое публичное образование вводит свои налоги – федеральные, региональные и местные. НК придерживается такой классификации системы налогов как официальная классификация системы налогов.
2 Варианта реализации этого метода:
Полное разграничение полномочий публичных образований в установлении налогов при определении на федеральном уровне (на уровне центральной власти) верхних ограничений общей суммы налоговых изъятия либо без какого-либо ограничения.
|
Установление исчерпывающего перечня налогов, т.е. неполное разграничение полномочий публичных образований в установлении налогов при определении на уровне центральной власти исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и основных элементов их юридического состава |
2
Разные ставки
2 Варианта реализации:
Все элементы юридического состава налога определяются на федеральном уровне, кроме ставок, по которым налог уплачивается в региональные и местные бюджеты |
Предоставление с ограничением верхнего предела или без такого ограничения субъектам федерации и муниципальным образованиям полномочий корректировать элементы юридического состава налога в отношении той доли налога, которая зачисляется в их бюджет |
Т.е. в бюджеты разных уровней поступают одни и те же налоги, но по соответствующим ставкам с ограничением верхнего предела или без такого ограничения. Напр., так поступили с налогом на прибыль организаций: распределили – 3% в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК).
Все эти методы применяются комбинированно – это очень важно! |
Т.е. в отношении налоговой базы либо налоговых льгот – региональных и местных.
|
3