20. Обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии со ст 44-45 НК РФ Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика сбора) с момента возникновения установленных налоговым законодательством обязательств, предусматривающих их уплату. Эта обязанность прекращается:

1. С момента уплаты налога (сбора).

2. Со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

3. С ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетом РФ.

4. С возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в установленный срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Налогоплательщик имеет право исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

1. С момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального Казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

2. Со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации или в отделение связи наличных денежных средств для перечисления их в бюджет РФ на соответствующий счет Федерального Казначейства.

3. Со дня вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

4. Со дня удержания налоговым агентом, если обязанность по исчислению, удержанию налога возложена на налогового агента в соответствии с НК РФ.

5. С момента отражения на лицевом счете организации по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет РФ.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ, если иное не предусмотрена НК РФ. Пересчет суммы налога исчисленного в иностранной валюте в валюту РФ осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога.

Каждая организация уплачивает налоги только САМОСТОЯТЕЛЬНО со своих расчетных счетов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым или таможенным органом налогоплательщиком требование об уплате налогов.

21. Формы изменения срока уплаты налогов и сборов.

Изменение срока уплаты налога и сбора - это перенос установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты НиС допускается в порядке, установленном статьей 61 НК РФ. Срок уплаты налога или сбора может быть изменен как в отношении всей суммы, подлежащей уплате в бюджет, так и ее части с начислением процентов на сумму задолженности. Изменение срока уплаты НиС осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты НиС, имеет право одновременно с подачей заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате НиС подать заявление о предоставлении инвестиционного кредита. Изменение срока уплаты НиС не отменяет существующей обязанности по уплате налога, но и не создает новой обязанности. Порядок предоставления отсрочки или рассрочки распространяется также на операции по уплате пеней и штрафов. Изменение срока уплаты НиС, пеней и штрафов осуществляется налоговым органом в порядке определенном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области НиС. Данный порядок не распространяется на налоговых агентов. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты НиС перечислены в статье 62 НК РФ, к ним относятся:

1. Возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;

2. Проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;

3. Имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

4. В течение 3х лет, предшествующих дню подачи заинтересованным лицом заявления об изменении уплаты срока НиС соответствующим органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита, в связи с нарушением условием соответствующего изменения срока уплаты налога или сбора.

При наличии указанных выше обстоятельств решение об изменении срока уплаты НиС не может быть вынесено, а вынесенное ранее подлежит отмене. Об отмене вынесенного решения в 3х-дневный срок письменно уведомляется заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица. Заинтересованное лицо имеет право обжаловать такое решение в порядке, установленном НК РФ.

Органами, которые уполномочены принимать решения об изменении сроков уплаты НиС являются (ст. 63 НК РФ):

1. Федеральная таможенная служба или уполномоченные ею таможенные органы – по налогам подлежащим уплате в связи с перемещение товаров через таможенную границу РФ.

2. ФНС – по остальным федеральным НиС, отсрочка или рассрочка на срок более 1 года, но менее 3х лет может быть предоставлена по решению правительства РФ.

3. Налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований – по региональным и местным налогам.

Органы, должностные лица, уполномоченные совершать юридически-значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ).