45. Ставки по ндс.

В ст. 164 НК РФ применительно к НДС установлены 2 вида налоговых ставок: основные и расчетные. К основным ставкам относятся: 0%, 10%, 18%. К расчетным ставкам относятся: 10/110, 18/118 и 15,25%. Ставка 0% применяется при реализации товаров помещенных под таможенную процедуру экспорта и свободной экономической зоны при условии представления в налоговые органы документов предусмотренных ст. 165 НК РФ. Документы на получение права на ставку 0% должны быть представлены в налоговый орган не позднее 180 календарных дней с момента вывоза товаров с территории РФ.

Ставка 10% применяется при реализации продовольственных товаров по перечню; при реализации товаров для детей по перечню; при реализации периодических печатных изданий кроме рекламного и эротического характера и книжной продукции.

Ставка 18% применяется во всех остальных случаях. Она применяется по отношению к вознаграждению, выплачиваемому посредником независимо от ставки товаров, которые они реализуют.

Налоговые ставки применяются:

- для определения НДС в авансовых документах;

- для определения суммы НДС при реализации имущества, которое учитывалось по стоимости, включающей в себя НДС;

Ставка 15.5% применяется при реализации предприятия в целом, как имущественного комплекса. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = НДС, полученный от покупателей в составе выручки – НДС, полученный от поставщиков, который должен быть им возмещен + НДС, восстановленный в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ.

46. Порядок исчисления ндс и сроки уплаты в бюджет.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154 - 159 и 162 исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 ст. 166.

Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 ст. 166.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 ст. 146, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Общая сумма налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 160.

Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 ст. 164 по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 ст. 166.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 ст. 146, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 ст. 173, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.