Задание 10 влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда
Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Указать возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.
Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат составляем таблицу 10.1:
Таблица 10.1
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения |
1. Фонд оплаты труда |
29 988 |
32 676 |
+2688 |
2. Численность |
10 865 |
8 888 |
-1977 |
3. Среднегодовая зарплата (стр1/стр2) |
2,760 |
3,676 |
+0,916 |
Для анализа используем факторную модель:
ФОТобщ = N * ЗП сргод.1 ед.
где ФОТобщ - общий фонд оплаты труда,
N - численность работников,
ЗП сргод.1 ед. - среднегодовая заработная плата 1 работника.
Определим влияние факторов методом абсолютных разниц:
1) сокращение численности работников на 1977 человек ведет к экономии фонда оплаты труда на 5456,52 тыс. руб.
2) увеличение среднегодовой заработной платы одного работника на 0,916 тыс.руб. ведет к перерасходу фонда оплаты труда на 8141,41 тыс.руб.
3) баланс отклонений:
(-5456,52) + 8141,41 =2684,89
2684,89тыс.руб.≈ 2688 тыс.руб.
Отклонение произошло за счет округления при расчете среднегодовой заработной платы одного работника.
Итак, перерасход заработной платы в отчетном году на 2688 тыс.руб. произошел из-за сокращения численности работников на 1977 человек, из за чего уменьшилась заработная плата на 5456,52 тыс.руб., а увеличение среднегодовой заработной платы на одного работника на 0,916 тыс.руб. вызвало перерасход фонда оплаты труда на 8141,41 тыс.руб. Возможно, перерасход заработной платы произошел за счет увеличения доли высококвалифицированных работников, что в свою очередь позволит увеличить производительность труда, но при этом требуется чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы.
Для детализации выводов нужны аналитические данные бухгалтерского учета. При наличии данных о квалификации работников можно было бы установить связь между повышением квалификации и увеличением заработной платы работников. Или имея данные о прямой заработной плате, которая зависит от объема производимой продукции, можно было бы установить связь между изменением зарплаты и изменением объема производимой продукции.
Задание 11 степень влияния отдельных факторов на уровень амортизации
Определить изменение уровня амортизации продукции и степень влияния отдельных факторов на него в целом по предприятию и отдельным группам основных средств. Расширить рамки анализа затрат данного вида анализом соотношения темпов роста производительности оборудования, введенного в прошлом и отчетном годах, и его стоимости.
Определяем влияние факторов по составу амортизации на изменение общей суммы амортизации по модели :
Аобщ = Азданий. + Амашин. + Адр.
Методом цепных подстановок.
Пересчет 1 А общ 1 =Азданий.0+Амашин 0+Адр0 = 28 + 70 + 8 = 106
Пересчет 2 Аобщ 2 =Азданий.1+Амашин 0+Адр.0 = 29 + 70 + 8 = 107
Пересчет 3 Аобщ3 =Азданий.1 + Амашин 1 + Адр.0 = 29 + 48 + 8 = 85
Пересчет 4 Аобщ4 =Азданий.1+Амашин 1+Адр.1 = 29 + 48 + 5 = 82
Изменение за счет амортизации зданий
107-106=1 тыс.руб.
Изменение за счет амортизации машин
85-107=-22 тыс.руб
Изменение за счет амортизации других основных средств
82-85=-3 тыс.руб
Баланс отклонений
1-22-3=-24 тыс.руб
Определяем соотношение темпа роста производительности оборудования и его стоимости используем данные формы № 5.
Темп роста машин и оборудования
(387-48)/(327-70) = 339/257 = 131,9%
Темп роста производительности оборудования
15,079/14,718 = 102,5 %