Задание 8. Характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат

Рассмотреть и дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщить в таблице 7.

Таблица 7

Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год		За прошлый год		Отклонение (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	115 024	60	107416	60	7608	0
2	Затраты на оплату труда	32676	17	29988	16,8	2688	+0,2
3	Отчисления на социальные нужды	9149	4,8	8396	4,7	753	+0,1
4	Амортизация	76	0	87	0	-11	0
5	Прочие затраты	34 762	18,2	33 140	18,5	1622	-0,3
6	Итого полная себестоимость	191 687	100	179 027	100	12 660

Затраты предприятия за отчетный год увеличились более чем на 7%, это произошло по всем видам затрат и особенно по материальным затратам. Структура затрат изменилась незначительно: увеличились затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды (0,2 и 0,1% соответственно) и уменьшилась доля прочих затрат (на 0,3%). Анализируя Форму №2, можно предположить, что увеличение производственных затрат (на 12660 тыс.руб.) произошло в основном за счет увеличения объема выпуска продукции (12956 тыс.руб.)

Задание 9 влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов

Определить степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Для проведения анализа использовать информацию из табл.8. Расчет представить по каждому виду материала.

Таблица 8

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Кол-во израсходованного материала, т		Себестоимость заготовления, тыс.руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс.руб.
		Отч.год	Прош.год	Отч.год	Прош.год	Отч.год	Прош.год
1	Материал вида Х	671	1007	60	144	40 260	48 337
2	Материал вида Y	607	547	72	36	43 704	19 692
3	Материал вида Z	751	223	20	84	15 020	18 732
4	Материал вида W	401	1291	40	16	16 040	20 656
	Итого	х	х	х	х	115 024	107 417

Материал Х:

Пересчет 1 МЗ₀ = К₀ * Ц₀ = 1007 * 48 = 48336

Пересчет 2 МЗ_усл1 = К₁ * Ц₀ = 671 * 48 = 32 208

Пересчет 3 МЗ₁ = К₁ * Ц₁ = 671 * 60 = 40 260

Влияние изменения количества: МЗ_усл1 – МЗ₀ = 32208 – 48336 = - 16128

Влияние изменения цены: МЗ₁ - МЗ_усл1 = 40260 – 32208 = 8052

Баланс отклонений: (-16128) + 8052 = 40260 – 48336;

- 8076 = - 8076.

Материал Y:

Пересчет 1 МЗ₀ = К₀ * Ц₀ = 547 * 36 = 19692

Пересчет 2 МЗ_усл1 = К₁ * Ц₀ = 607 * 36 = 21852

Пересчет 3 МЗ₁ = К₁ * Ц₁ = 607 * 72 = 43704

Влияние изменения количества: МЗ_усл1 – МЗ₀ = 21852 – 19692 = 2160

Влияние изменения цены: МЗ₁ - МЗ_усл1 = 43704 – 21852 = 21852

Баланс отклонений: 2160 + 21852 = 43704 – 19692;

24012 = 24012

Материал Z:

Пересчет 1 МЗ₀ = К₀ * Ц₀ = 223 * 84 = 18732

Пересчет 2 МЗ_усл1 = К₁ * Ц₀ = 751 * 84 = 63084

Пересчет 3 МЗ₁ = К₁ * Ц₁ = 751 * 20 = 15020

Влияние изменения количества: МЗ_усл1 – МЗ₀ = 63084 – 18732 = 44352

Влияние изменения цены: МЗ₁ - МЗ_усл1 = 15020 – 63084 = - 48064

Баланс отклонений:

44352 – 48064 = 15020 - 18732;

- 3712 = - 3712

Материал W:

Пересчет 1 МЗ₀ = К₀ * Ц₀ = 1291 * 16 = 20656

Пересчет 2 МЗ_усл1 = К₁ * Ц₀ = 401 * 16 = 6416

Пересчет 3 МЗ₁ = К₁ * Ц₁ = 401 * 40 = 16040

Влияние изменения количества: МЗ_усл1 – МЗ₀ = 6416 – 20656 = - 14240

Влияние изменения цены: МЗ₁ - МЗ_усл1 = 16040 – 6416 = 9624

Баланс отклонений:

- 14240 + 9624 = 16 040 – 20 656

- 4616 = - 4616

Влияние изменения количества израсходованного материала составило:

16 128 + 2160 + 44 352 + (- 14240) = 16 144 тыс. руб.

Влияние изменения цен составило:

8052 + 21 852 + (- 48064) + 9624 = - 8536 тыс. руб.

Отклонения по материальным затратам составило:

115 024 – 107 417 = 7607 тыс. руб.

Итак, в отчетном периоде материалов X и Z, W израсходовано гораздо меньше чем в прошлом, возможно, из-за более высокого качества, причем снижение расхода этих материалов перекрыло перерасход материалов Y, который, вызван увеличением объема выпуска продукции. Изменение цен на материалы перекрыло экономию материалов по количеству в два раза за счет увеличения цен на материалы X, Y, W и существенного снижения цен на материал Z. Наиболее выгодно использовать материал X, т.к. произошло увеличение цен при значительном уменьшении количества израсходованного материала, по остальным видам материалов изменение цен и количества дало существенные увеличения материальных расходов