Задание 2. Использованием материалов

Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщить в табл.2 (с учетом данных табл.8) и охарактеризовать в пояснениях к результатам произведенных расчетов.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, тыс.руб.

№ п.п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклоне-ние (+,-)
1	2	3	4	5	6
1	Объем продаж(без НДС)	V	185 603	198 559	12 956
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж	МЗ	107 417	115 024	7 607
3	Материалоемкость реализованной продукции	Ме	0.5787	0.5793	0.0006

Определить Степень влияния следующих факторов:

	Изменение материалов в себестоимости продаж (рассчитать)	0,041
	Изменение материалоемкости продаж (рассчитать)	-0,0404

Для анализа зависимости объема выпуска продукции от материалоемкости продукции можно воспользоваться следующей кратной моделью:

Ме = МЗ / V

где Ме - материалоемкость реализованной продукции,

МЗ – стоимость материалов в себестоимости продаж,

V – объем выпуска продукции.

Cтепень влияния факторов можно определить способом цепных подстановок, результаты расчета запишем в таблицу 2.

Ме₁ = МЗ₀/V₀ = 107 417/185 603 = 0,5787

Ме₂ = МЗ₁/V₀ = 115 024/185 603 = 0,6197

Ме₃ = МЗ₁/V₁ = 115 024/198 559 = 0,5793

Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж:

Ме2 - Ме1 = 0,6197 - 0,5787 = 0,041

Изменение материалоемкости объема выпуска продукции:

Ме3 - Ме2 = 0,5793 - 0,6197 = -0,0404

Баланс отклонений:

(-0,0404) + 0,041 = +0,0006.

Таким образом, стоимость материалов в себестоимости объема выпуска продукции выросла на 41 руб./руб., но за счет снижения материалоемкости продукции общая эффективность использования материальных ресурсов снизилась незначительно 0,6 руб./руб.

Задание 3 использованием основных средств,

Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Полученные результаты сообщить в табл.3 (с учетом данных табл.21) и дать их интерпретацию.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п.п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклоне-ние (+,-)
1	2	3	4	5	6
1	Объем продаж(без НДС), тыс. руб.	V	185 603	198 559	12 956
2	Остаточная стоимость производственных основных средств тыс. руб.	ОСпр	354	420	66
3	Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	1,4	1,5	0,1
4	Средняя продолжительность смены, час	П	7,8	8,0	0,2
5	Выработка продукции за машиночас, тыс. руб.	ЧВ	14,718	15,079	0,361
6	Рабочих дней	Д	248	250	+2

Определить Степень влияния следующих факторов:

	Изменения первоначальной стоимости производственных основных средств (рассчитать)	66
	Изменения фондоотдачи производственных основных средств (рассчитать)	-51,543
	Изменения коэффициента сменности	12 599,3
	Изменения средней продолжительности смены	4 845,9
	Изменения выпуска продукции за машиночас	4 754,4

Для анализа степени влияния на объем выпуска продукции отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, следует воспользоваться данными табл.21 и форм финансовой отчетности.

Предполагаем, что отработанное время оборудования в машиночасах – это число отработанных человекочасов из табл.1, а следовательно стр. 5 табл.3 выработка продукции за машиночас ЧВ – это среднечасовая выработка одного рабочего в табл.1.

Фондоотдачу основных средств рассчитаем по формуле:

Фо=V/ОС

где V – объем выпуска продукции,

ОС – среднегодовая стоимость основных средств,

Фо – фондоотдача основных средств

Фондоотдача за базисный период и отчетный составляет соответственно:

Фо₀ = V₀/ОС₀ = 185 603/354 = 524,302

Фо₁ = V₁/ОС₁ = 198 559/420 = 472,759

∆ΦΟ=472,759-524,302=-51,543

Для измерения влияния использования основных средств на прирост объема выпуска продукции проводим факторный анализ способом абсолютных разниц, используя мультипликативную модель:

V = ОС *Фо

1) влияние изменения остаточной стоимости производственных основных средств на изменение объема выпуска продукции:

V1 = ∆ОС0* Фо0 = 66 * 524,302 = 34 603,932

влияние изменения фондоотдачи производственных основных средств на изменение объема выпуска продукции:

V2 = ОС1 * ∆Фо = 420 * (-51,543) = - 21 648,06

3) баланс отклонений:

∆ V = V_{1 +} V₂

34 603,932 +(-21 648,06) = 12 955,872, т.е. 12 956 тыс.руб.

Так же на изменение объема выпуска продукции будут оказывать влияние следующие факторы:

- изменение коэффициента сменности;

- изменение средней продолжительности смены;

- изменение выпуска продукции за машиночас.

Тогда объем выпуска продукции можно отразить следующей факторной моделью:

V = К * Д * Ксм * П * ЧВ

где К – количество единиц оборудования,

Д – количество дней отработанных одной единицей оборудования,

Ксм – коэффициент сменности,

П – продолжительность смены,

ЧВ – часовая выработка одной единицы

Расчет количества единиц оборудования за отчетный и базисный периоды с использованием факторной модели:

К = Д * Ксм * П * ЧВ / V

К₁ = 250 * 1,5 * 8 * 15,079 / 198 559

К₁ = 198 559 / 45 237 ≈ 4 390

К₀ = 248 * 1,4 * 7,8 * 14,718 / 185 603

К₀ = 185 603 / 39 858 ≈ 4 657

Таким образом, количество производственного оборудования

в базисном периоде составляет 4 657 единицы,

в отчетном периоде 4 390 единицы,

сокращение основных производственных фондов 267 ед оборудования.

Применяя способ абсолютных разниц, рассчитываем влияние всех факторов на объем выпуска продукции:

1) влияние изменения единиц оборудования на объем выпуска продукции:

Vк = ∆К*Д₀*Ксм₀*П₀*ЧВ₀ = (-267) * 248 * 1,4 * 7,8 * 14,718 = - 10 642,3

2) влияние изменения количества дней, отработанных одной единицей оборудования на объем выпуска продукции:

Vд = К₁*∆Д*Ксм₀*П₀*ЧВ₀ = 4 390*2*1,4 *7,8*14,718 = 1 411,1

3) влияние изменения коэффициента сменности на объем выпуска продукции:

Vк_см = К₁*Д₁*∆Ксм*П₀*ЧВ₀ = 4 390 * 250* 0,1 *7,8*14,718 = 12 599,3

4) влияние изменения продолжительности смены на объем выпуска продукции:

Vп = К₁*Д₁*Ксм₁*∆П*ЧВ₀ = 4390*250*1,5 *0,2*14,718 = 4 845,9

5) влияние изменения часовой выработки одной единицы оборудования на объем выпуска продукции:

Vчв = К₁*Д₁*Ксм₁*П₁*∆ЧВ = 4390*250*1,5 *8*0,361 = 4 754,4

6) баланс отклонений:

∆ V = Vк + Vд + Vк_см + Vп + Vчв

(-10 642,3) + 1 411,1 + 12 599,3 + 4 845,9 + 4 754,4 = 12 956

12 968,4 = 12 956

Отклонение на 12,4 тыс.руб. произошло в результате округления при расчете количества оборудования.

Таким образом, сокращение парка производственного оборудования отрицательно сказалось на объеме выпуска продукции, которое сократилось на 10 642,3 тыс. руб., за счет увеличения количественных параметров: количества дней, отработанных единицей оборудования (на 2 дня), коэффициента сменности (на 0,1), продолжительности смены (на 0,2 часа) объем выручки продукции увеличился соответственно на 1411,1тыс.руб., 12 599,3 тыс. руб., и 4 845,9 тыс.руб. Увеличение качественного показателя часовой выработки одной единицы оборудования повлияло на увеличение объема выручки продукции на 4754,4 тыс.руб.