2.2 Оборотные средства
Экономическая сущность и кругооборот оборотных средств.
Для начала автотранспортной деятельности АТП должны дополнительно иметь оборотные средства для приобретения материальных ресурсов.
В зависимости от места и роли в транспортном процессе оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Экономическая сущность оборотных средств состоит в том, что они находятся в непрерывном движении, переходя из денежной формы в материальную, из материальной в товарную (транспортные услуги) и из последней в денежную, т. е. проходят три стадии кругооборота. При этом они всю свою стоимость полностью переносят на стоимость оказанных услуг. Значит, они участвуют в транспортном процессе только один раз и выбывают из него.
Следовательно, кругооборот оборотных средств называется смена одной формы оборотных средств на другую и последовательный переход их из сферы транспортного процесса в сферу обращения и обратно.
Кругооборот оборотных средств в сфере транспортного производства имеет две фазы:
D
ПЗ
D’,
где D и D’ – денежные средства соответственно для формирования производственных запасов (ПЗ) оборотных фондов и выручки от оказания транспортных услуг (доходы).
Кругооборот оборотных средств на автомобильном транспорте можно представить и в одну фазу в том случае, когда оплата за оказанные услуги производится до их выполнения.
2.2.2. Структура и состав оборотных средств
Структурно оборотные средства автомобильного транспорта можно представить в следующем виде (рис. 2.2):
Оборотные средства
Оборотные фонды
Фонды обращения
Денежные средства в расчётах
Производственные запасы
Незавершённое производство
Прочие денежные средства
Расходы будущих периодов
Рис. 2.2. Состав оборотных средств
Оборотные фонды по своему функциональному назначению подразделяются на следующие категории:
производственные запасы (основная категория), предназначенные для обеспечения бесперебойной работы автомобильного парка и всего автотранспортного процесса. К ним относится топливо, запасные части и оборотные агрегаты, материалы для эксплуатации и ремонта основных фондов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (инструмент, инвентарь и т. п.)
незавершённое производство (в прямом понимании на автомобильном транспорте отсутствует) – незаконченные работы по капитальному ремонту подвижного состава, зданий, сооружений и т. д.
расходы будущих периодов – средства, оплаченные в текущем году за работы будущего периода (аренда, научно-исследовательские работы, подписка на издания и т. п.), но переносимые на себестоимость автотранспортной продукции следующего года.
Другая часть оборотных средств – фонды обращения – это денежные средства на расчётном и текущем счетах предприятия (основная часть), в банке, кассе, ценных бумагах (акции, облигации и др.), аккредитивах, дебиторская задолжность (задолжность клиентов за выполненные транспортные услуги).
Оборотные средства для осуществления автотранспортного процесса в зависимости от метода планирования подразделяются на нормируемые (оборотные фонды) и ненормируемые (фонды обращения), а по источникам образования – на собственные и заёмные.
Источниками собственных оборотных средств являются уставной капитал, прибыль, а также добавочной и резервный капитал.
Уставной капитал представляет собой денежный вклад учредителей в имущество предприятия при его создании.
Прибыль (чистая) как финансовый результат деятельности предприятия может быть использована как источник средств для пополнения собственных оборотных средств при изменении объёмов работ.
Добавочный капитал образуется за счёт переоценки основных фондов, безвозмездного поступления различных активов от юридических и физических лиц, а также за счёт продажи собственных ценных бумаг (акций).
Резервный капитал образуется за счёт чистой прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь, в том числе по оборотным средствам.
Важным внутренним источником оборотных средств являются устойчивые пассивы: минимальная переходящая задолжность по заработной плате работающим, задолжность поставщикам материально-технических ресурсов и др.
Заёмные средства при необходимости предоставляются предприятиям временно в форме краткосрочного кредита для оплаты поставок материальных ресурсов, расчётных документов и просроченной дебиторской задолженности.