Ст.257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущ-ва»:

Основные средства (в целях нст главы) – часть имущ-ва, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров, работ, услуг или для управления орг-цией.

Первоначальная стоимость основного средства = сумма расходов на его приобретение (при безвозмездном получении - сумма в которую оно оценено, при собственном производстве – стоимость продукции), сооружение, доставку и т.п. минус сумма НДС, акцизов. Первонач стоимость может изменяться при достройке, модернизации, дооборудовании, частичной ликвидации и т.п.

Восстановительная стоимость амортизируемых ОС приобретенных до вступления наст главы в силу = первонач стоимость с учетом произведенных до вступления данной главы в силу переоценок. Производится по решению НП по состоянию на 1 января 2002г, в размере не более 30% от восстановительной стоимости имущ-ва год назад, переоценка может проводиться и вследующих налоговых периодах. Сумма переоценки не признается доходом (расходом) в целях налогообложения (НО).

Остаточная стоимость ОС, приобретенных до вступления наст главы в силу = (восстановительная стоимость) – (суммы амортизации).

Остаточная стоимость ОС, приобретенных после вступления наст главы в силу = (первоначальная стоимость) – (суммы амортизации).

Нематериальнае активы (НМА) – приобретенные и(или) созданные НП результаты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллект-ой собственности (исключительные права на них), используемые в производстве прод-ции и для управлении орг-цией в течение более чем 12 мес (исключит право патентообладателя на изобретение, исключит право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, БД и т.п.).

Первоначальная стоимость НМА оценивается аналогично ОС.

Ст.258 «Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп»:

Срок полезного использования – период в течение которого объект ОС или НМА служит для выполнения целей деят-ти НП. НП может увеличить срок полезн использования при модернизации, реконструкции и т.п., тогда при начислении аморт-ции учитывается оставшийся срок полезного использования. Срок полезного использования для НМА – срок действия патента, свидетельства и т.п., а также исходя из срока полезного использования НМА. Если такой срок для НМА нельзя установить, он принимается равным 10лет.

Амортизируемое имущество распределяется по амортиз-ым группам в соответствие со сроком его полезного использования. Амортизационные группы:

1 гр – срок полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
2 гр – 2-3	7 гр – 15 - 20
3 гр – 3-5	8 гр – 20 - 25
4 гр – 5-7	9 гр – 25-30
5 гр – 7-10	10 гр – более 30 лет
6 гр – 10-15

Амортизируемое имущ-во принимается на учет по первонач стоимости и включается в соответствующую аморт группу с момента его приобретения.

Ст259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации»:

Методы начисления амортизации: линейный, нелинейный.

НП может включать в расходы отчетного периода расходы на капитальные вложения (достройка и т.п.) не более чем 10% от первонач стоимости ОС.

Сумма амортизации для целей НО определяет НП ежемесячно в порядке предусмотренном наст статьей отдельно по каждому объекту амортизируемого имущ-ва. Начисление амортизации начинается с 1го числа месяца, следующего за месяцем в котором было приобретено имущ-во, и прекращается с 1го числа мес, следующего за месяцем выбытия объекта из состава амортизируемого имущества.

НП применяет линейный метод к зданиям, сооружениям и т.п., входящим в 8-10 амортизационные группы. К остальным ОС НП может применять любой метод, но выбранный метод не может быть изменен в течение всего срока полезного использования.

Начисление амортизации происходит в соответствие с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из срока его полезного использования.

Линейный метод: (Сумма начисленной за 1 мес амортизации) = (первоначальная (восстановительная) стоимость объекта) * (норма амортизации). (Норма амортизации в процентах к первонач соим-ти) = 1 / (срок полезного использования в мес) * 100%.

Нелинейный метод: (Сумма начисленной за 1 мес амортизации) = (остаточная стоимость объекта) * (норма амортизации). (Норма амортизации в процентах к первонач соим-ти) = 2 / (срок полезного использования в мес) * 100%.

С месяца, следующего за месяцем, в котором остат стоим-ть достигнет 10% от первоначальной(восстанов-ой) амортизация по данн объекту исчисляется в след порядке:

1)остаточная стоимость фиксируется как базовая для дальнейших расчетов

2)(сумма начисляемой амортизации) = (базовая стоимость) / (число месяцев оставшихся до конца срока полезн использ-я).

Амотизация может начисляться с использованием специальных коэффициентов в зависимости от среды использования, вида имущ-ва и т.д.

69. Статья 40 НК РФ «Определение цены сделки в интересах налогообложения».

НК РФ глава 4 «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов»:

Ст40 «Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения»:

Если иное не предусмотрено наст статьей, для целей НО принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов могут проверять правильность применения цен по сделкам в след случаях:

1.м/ду взаимозависимыми лицами

2.по товарообменным (бартерным) операциям

3.при совершении внешнеторговых сделок

4.при отклонении цены сделки более чем на 20% в сторону повышения/понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком (НП) по идентичным(однородным товарам, работам, услугам (т,р,у) в пределах непродолжительного периода времени.

В случае из пункта 4 налоговые органы могут внести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных исходя из рыночн цен на т,р,у. При определении рыночн цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки, вызванные сезонными колебаниями спроса, истечением (приближением к дате истечения) сроков годности или реализации товаров и т.п.

Рыночная цена т,р,у определяется исходя из следующих положений:

1.Рыночн ценой т,р,у признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) т,р,у в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

2.Рынком т,р,у признается сфера обращения этих т,р,у, определяемая исходя из возможности покупателя (продавца)реально и без значит дополнит затрат приобрести (реализовать) т,р,у на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории РФ или за пределами РФ.

3.Идентичные товары – товары, имеющие одинаковые характерные для них признаки (физические хар-ки, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель).

4.Однородные товары – не являются идентичными, но имеют сходные хар-ки, состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одинаковые функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. Учитывается качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

5.При определении рыночных цен т,р,у принимаются во внимание сделки м/ду лицами не являющимися взаимозависимыми. Сделки м/ду взаимозависимыми лицами принимаются во внимание если их взаимозависимость не повлияла на результат сделок.

6.Учитывается информация о заключенных на момент реализации т,р,у сделках с идентичными (однородными) т,р,у в сопоставимых условиях (количество (объем) поставляемых товаров, сроки исполения обязательств, условия платежей и т.п.). Условия сделок признаются сопоставимыми, если различие м/ду такими условиями либо сущесственно не влияет на цену т,р,у, либо может быть учтено с помощью поправок.

7.При отсутствии на соответствующем рынке идентичных (однородных) т,р,у, либо сделок по ним из-за отсутствия предложения на этом рынке таких т,р,у, также при невозможности определения соответствующих цен в виду отсутствия (недостаточности) информац-х источников, используется метод последующей реализации. В этом случае рын-я цена т,р,у, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие т,р,у, реализованы их покупателем при последующей их реализации (препродаже) и обычных в подобном случае затрат, понесенных покупателем при перепродаже (без учета цены их приобретения) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя т,р,у, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода последующей реализации применяется затратный метод. При этом рыночн цена т,р,у, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. Учитываются обычные в подобных случаях прямые, косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию т,р,у, обычные в подобных случах затраты на транспортировку, хранение, страхование и т.п.

8.При определении рын цены т,р,у используются официальные источники информации о ран ценах на т,р,у и биржевых котировках.

При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь указанными положениями определения рын цены.

При реализации т,р,у по государственным регулируемым ценам (тарифам) установленным в соответствие с закон-вом РФ, для целей налогообложения принимаются указанные цены(тарифы).

В случае если:

1.при отклонении цены сделки более чем на 20% в сторону повышения/понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком (НП) по идентичным(однородным товарам, работам, услугам (т,р,у) в пределах непродолжительного периода времени. В этом случае налоговые органы могут внести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных исходя из рыночн цен на т,р,у.

2.При отсутствии на соответствующем рынке идентичных (однородных) т,р,у, либо сделок по ним из-за отсутствия предложения на этом рынке таких т,р,у, также при невозможности определения соответствующих цен в виду отсутствия (недостаточности) информац-х источников, используется метод последующей реализации или затратный метод.

Данные положения при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночн цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой НК РФ «Налог на прибыль (доход) организаций».

70. Учет нематериальных активов. Амортизация НМА.